第四节 计税依据

　　注意：本部分内容包括教材中第四章的“第四节～第六节”

　　知识点4：营业税的计算

　　一、关于“营业税计税依据”的归纳

　　1、全额计税;营业额=全部价款+价外费用(参见教材158页)

　　2、差额计税;具体参见“分行业营业税税收政策”

　　3、核定计税。

　　当纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由时，或者无营业额(如单位和个人将不动产无偿赠与他人，自建自售房屋建筑物中自建行为)，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：

　　(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

　　(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定

　　(3)按组成计税价格核定

　　(4)组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　二、关于“营业税通用税收政策(不分行业)”的规定 P162(十)

　　1、单位和个人提供的营业税业务，发生退款的，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　2、单位和个人提供的营业税业务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票，均不得从营业额中减除。

　　3、单位和个人提供的营业税业务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

　　4、单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

 << 上一页  [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20]  ... 下一页  >> 

责任编辑：虫虫