进出口税费的计算
第四节 进出口税费的计算（参见教材289-309页）

　　计算滞纳天数（重点内容）：参见教材299
　　1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。
　　2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日过后的第一个工作日。
　　3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。
　　4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。
　　例1、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。
　　A、9月23日
　　B、9月24日
　　C、9月25日
　　D、9月26日
　　答案：C
　　2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。
　　A、9月20日
　　B、9月21日
　　C、9月22日
　　D、9月23日
　　答案：D
　　解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。
　　如果纳税人9月24日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。
　　3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。
　　A、10月14日
　　B、10月15日
　　C、10月21日
　　D、10月12日
　　答案：B
　　解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。
　　4、海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（ ）缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。
　　A、10月2日
　　B、10月3日
　　C、10月7日
　　D、10月8日
　　答案：D
　　解释：纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。
　　单选题（06年考题）
　　海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（ ）。
　　A．4月30日
　　B．5月2日
　　C．5月8日
　　D．5月9日
　　答案：C

减免税费
第五节 减免税费

　　关税的减免分为三大类：法定减免税、特定减免税、临时减免税3大类
　　一、法定减免税
　　法定减免税的范围，有7个方面
　　1、关税额在人民币50元以下的一票货物
　　2、无商业价值的广告品和货样
　　3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资
　　4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物
　　5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
　　6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品
　　7、法律规定的其他减免税货物
　　二、特定减免税的范围
　　1、外商投资企业进出口物资
　　2、国内投资项目进口设备
　　3、贷款项目进口物资
　　4、特定区域物资
　　5、科教用品
　　6、残疾人用品
　　7、救灾捐赠物资
　　8、扶贫慈善捐赠物资
　　三、临时减免税
　　临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，一般是“一案一批”。

进出口税费的缴纳与退补
第六节 进出口税费的缴纳与退补

　　一、税款缴纳
　　（一）缴纳方式
　　指纳税人在何时何地以何种方式向海关交纳关税。我国目前纳税的方式主要是以进口地纳税为主，也有部分企业经海关批准采取属地纳税方式。
　　（二）缴纳凭证
　　①进出口关税、进口环节税 适用 海关专用缴款书
　　②滞纳金 适用 海关专用缴款书
　　③追征、补征 适用 海关专用缴款书（P291）
　　④退税 适用 收入退还书（P291）
　　二、税款退还
　　纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关将原缴纳关税税款的全部或部分返回给原纳税人的制度称为关税退还制度。
　　（一）退税的范围
　　以下情况海关核准可予以办理退税手续：（重要考点）
　　（1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的；
　　（2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；
　　（3）已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的；
　　（4）散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；
　　（5）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款；
　　（6）因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。
　　（二）退税的期限及要求
　　1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期海关不予受理。
　　2、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。
　　（三）退税凭证：“收入退还书”
　　三、税款追征和补征
　　退补税是指海关短征和纳税人短缴和漏缴的税款，由海关照章进行追征和补征的行为。
　　（一）追征和补征的范围（重要考点）
　　1、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的
　　2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的
　　3、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的
　　（二）追征和补征的期限和要求
　　1、进出口货物完税后，由于海关方面的原因，造成的少征和或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补征。
　　2、因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在3年内可以追征。
　　（三）追征和补征的税款的凭证：“海关专用缴款书”
　　四、延期纳税
　　纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当在货物进出口前向办理进出口申报手续所在地直属海关提出延期缴纳税款的书面申请并随附相关材料，同时还应当提供缴税计划。
　　延期交纳税款的期限，自货物放行之日起最长不超过6个月。逾期缴纳税款的，自延期缴纳税款期限届满之日起至缴清税款之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　五、加工贸易缓税利息
　　（一）规定
　　1、加工贸易保税货物在规定的有效期限内（包括经海关批准延长的期限）全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其利息全部退还。
　　2、加工贸易保税货物在规定的有效期限内未能出口或经批准内销，除依法补征税款外，还征收缓税利息外，还加征滞纳金。
　　（二）计息期限（参见教材307）
　　六、强制执行（参见教材308）
　　纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。分为强制扣缴和变价抵扣。
　　1、强制扣缴
　　2、变价抵扣
　　七、缴纳税费责任（参见教材308）

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