某公司自日本购进圆钢一批，其申报的发票价格及有关费用如下所示，求应征关税税款？  
品名：圆钢 规格：6×6 000毫米 

毛重：500公吨 净重：499.46公吨 

单位：380美元/公吨 总额：189 794.80美元 

成交方式：FOB日本大阪 

运费为人民币200元/公吨 

保险费率：0.27% 

外汇牌价：100美元=871.00人民币元（中间价） 

税额计算如下： 

（1）将货价折算成人民币，即 

（380美元×499.46公吨）×8.71=1 653 112.71人民币元 

由于是以FOB条件成交的，因此进口货物的完税价格还应包括运费、保险费。 

（2）运费为每公吨200人民币元，总运费为500×200=100 000元人民币元。 

（3）已知保险费率，求CIF价，即 

完税价格=（FOB+运费）÷（1－保险费率）=（1 653 112.7+100 000）÷（1－0.27%）=1 757 859人民币元 

（4）根据税则归类，圆钢应归入税目72142000，是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为4.8%。 

该批货物进口税额为： 

1 757 859×4.8%=84 377.23人民币元(税款保留至分) 

应当指出的是，进口圆钢，除应征关税外，还应征收增值税。 

二、出口关税税款的计算  

出口关税税款的基本计算公式如下： 

出口关税税额=完税价格×出口关税税率 

完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率） 

出口货物以FOB条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款；如出口货物以其他贸易术语成交，需先将货价折算成FOB价，再计算税款。 

举例如下：  

某公司出口到香港甲苯4 500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7 610港币，求应征出口税额多少？ 

已知申报运费为每公吨850人民币元，税款缴纳证填发之日的外汇牌价为： 

1港币元=1.1266人民币元 

税款计算如下: 

（1）根据税则归类，甲苯应归入税号29023000，出口税率30%。 

（2）将CFR货价折算成人民币价：7 610港币元×1.1266×450公吨=3 858 041.70人民币元(计算保留至分)。 

（3）运费=850人民币元×459公吨=390 150人民币元(运费以毛重计)。 

（4）求出完税价格： 

FOB价=CFR价－F(运费) 

=3 858 041.70－390 150 

=3 467 891.7人民币元 

完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率） 

=3 467 891.790÷（1+30%） 

=2 667 609人民币元 

（5）该批货物的出口关税税额为： 

2 667 609人民币元×30%=800 282.70人民币元 


课堂练习  

国内某公司进口货物CIF价格为20 000元，该批货物关税税率为30%，经有关单位批准关税减半征收，问海关应征海关监管手续费多少？ 

解：海关规定进口减税货物，按照实际减除税赋部分的货物的CIF价格的3‰计征。  

该批货物应征海关监管手续费=20 000×（1﹣15%/30%）×3‰=30元 

责任编辑：虫虫