第七章负债
本章主要是涉及各种负债的计价和账务处理。
本章的内容在历年的考试中，大多是出现在单项选择题、多项选择题这些客观题题型中。除个别年份外，一般来说，每年的试卷中本章内容所占的分值不太大，本章是考试的非重点章节。
【重点、难点解析】
7.1短期借款
重点掌握短期借款计提利息的处理：
借：财务费用
贷：预提费用
7.2应付票据
关键是利息的处理：
计提利息的时点：6月30日；12月31日
计提利息的分录：
借：财务费用
贷：应付票据
7.3应付和预收款项
（一）应付账款
1．入账时间
应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
2．入账金额
按将来的应付金额入账
3．如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费用”。
4．无法偿付或无需支付的应付账款：
借：应付账款
贷：资本公积-----其他资本公积（非关联方之间的债务豁免）
-----关联交易差价（关联方之间的债务豁免）
（二）预收账款
1．“预收账款”的双重性。
先为债务；后为债权，如为债权等同于“应收账款”。
2．企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替。
在资产负债表上，应根据“应收账款”和“预收账款”的明细账的借方余额之和减去“坏账准备”后记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收账款”项。
7.4应交税金
7.4.1应交增值税
（一）抵扣凭证
1.增值税专用发票
2.完税凭证
3.收购废旧物资（抵扣率为10%）或免税农产品（抵扣率为13%）的收购凭证
4.运费单据（抵扣率为7%）
（二）一般纳税人的一般会计处理略
（三）一般纳税人的特殊会计处理
1.购入免税农产品或废旧物资时（参见教材143页例3）
借：物资采购（收购免税农产品的按收购凭证的87％入账，收购废旧物资的按收购凭证的90%入账。）
应交税金------应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13％扣税，收购废旧物资的按收购凭证的10%扣税。）
贷：银行存款
2.视同销售的会计处理（参见教材144页例5）
|
业务范围 |
会计处理 |
|
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 （该业务是唯一的会计上也作销售处理的业务） ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于在建工程 ⑥将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 |
在建工程⑤ 应付福利费④ 营业外支出③ 存货跌价准备 贷：库存商品（按账面成本结转） 或原材料等 应交税金-----应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） |
|
【例1】甲公司以一批库存商品对乙公司投资，该库存商品的成本为8万元，公允价值为10万元，增值税率为17%，消费税率为10%，已提减值准备0.5万元，双方确认价值为9.4万元。 ［解析］ 甲公司： 借：长期股权投资――乙公司 10.2 存货跌价准备 0.5 贷：库存商品 8 应交税金――应交增值税（销项税额）1.7 ――应交消费税 1 乙公司： 借：库存商品 9.4 应交税金――应交增值税（进项税额）1.7 贷：实收资本 11.1 | |
3.不予抵扣的会计处理（参见教材145页例6）
|
业务范围 |
会计处理 |
|
①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程 ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④非正常损失的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额 ⑤购进固定资产 |
借：在建工程① 应付福利费② 待处理财产损益④ 存货跌价准备 贷：库存商品（按账面成本结转） 或原材料等 应交税金-----应交增值税（进项税额转出） |
4.转出多交或少交增值税
转出少交增值税
借：应交税金-----应交增值税（转出少交增值税）
贷：应交税金------未交增值税
转出多交增值税
借：应交税金-----未交增值税
贷：应交税金------应交增值税（转出多交增值税）
（四）小规模纳税人的会计处理（参见教材144页例4）
上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一页
责任编辑：虫虫
您现在的位置： 
借：长期股权投资②