2.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，1999年度有关生产经营情况如下：

　　（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；

　　（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

　　（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

　　（4）1999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入11万元。该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。

　　（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元）；

　　（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；

　　（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。

　　（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费附加征收率3%）

　　要求：

　　（1）分别计算该企业1999年应缴纳的各种流转税；

　　（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；

　　（3）汇算清缴1999年度该企业应缴纳的企业所得税额。

　　答案：

　　（1）增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）

　　进项税额=408－30×17%=402.9（万元）

　　应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元）

　　（2）消费税应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）」×30%－2500×30%=1650（万元）

　　（3）营业税应缴纳营业税额=100×5%＝5（万元）

　　（4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加（5）城市维护建设税=（957.1＋1650＋5）×7%=182.85（万元）

　　（6）教育费附加=（957.1＋1650＋5）×3%= 78.36（万元）

　　（7）应扣除产品销售成本=（25＋8）×94=3102（万元）

　　（8）应扣除商标权销售成本=60－（60／10／12×8）=56（万元）

　　（9）应扣除的费用=820＋270＋940－（35－1500×0.5%－3500×0.3%－3100×0.2%）=2019.2（万元）

　　（10）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元）

　　（11）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋100－1650－5－182.85－78.36－3102－56－2019.2－30.1=976.49（万元）
　　（12）生产经营所得应缴纳企业所得税=（976.49－40×50%）×33%=315.64（万元）

　　（13）分回联营利润应补企业所得税=38／（1-24%）×（33%－24%）=4.5（万元）

　　（14）1999年度企业共计应缴企业所得税=315.64＋4.5=320.14（万元）

　　依据：《税法》教材第48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206页。

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