3.某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999年度生产经营情况为：

　　（1）取得产品销售收人总额860万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）；

　　（2）应扣除产品销售成本540万元；

　　（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；

　　（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；

　　（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；

　　（6）实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职1125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。

　　要求：

　　请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额。

　　答案：

　　（1）会计利润总额=860－854－80－120－40－70－14=-4（万元）

　　（2）计税工资标准=125×600×12=90（万元）

　　（3）工资费用超标准=98－90=8（万元）

　　（4）工会经费、福利费、教育经费超标准=98×（2%＋14%＋1.5%）－90×（2%＋14＋1.5%）=1.4（万元）

　　（5）调整所得税=-4＋20＋10＋8＋1.4＋10＋4=49.4（万元）

　　（6）准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48（万元）

　　（7）应纳所得额=49.4－1.48=47.92（万元）

　　（8）1999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23（万元）

　　依据：《税法》教材第168、169、175页。

　　4.进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为门%，消费税税率为5%.要求：

　　请分别计算该公司应缴的（l）关税，（2）关税滞纳金，（3）消费税，（4）增值税答案：

　　（1）应缴纳的关税①关税完税价格=离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费=9000－60－50＋180＋90=9160（万元）

　　②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元）

　　（2）应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×（20-7）=119.08（万元）

　　（3）应缴纳的消费税

　　①组成各市地税价格=（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）

　　　　　　　　　　　=（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（万元）

　　②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21（万元）

　　（4）应缴纳的增值税：

　　①组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=9160＋9160＋964.21=19284.21（万元）

　　②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32（万元）

　　依据：《税法》教材第86、132、434、444页。

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