四、计算题

　　1.某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：

　　（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；

　　（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

　　（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

　　（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；

　　（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；

　　（6）期初留抵进项税额0.5万元。

　　要求：

　　计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。

　　答案：

　　（1）当期进项税额=3.91＋（3×7%）＋1.36＋[（42＋2.1）×10%]－（1.36×2）=7.17（万元）

　　（2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）

　　（3）当期应纳税额=7.14＋－7.17－0.5=-0.53（万元）

　　（4）期末留抵进项税额为0.53万元依据：《税法》教材第48—51、55、56页

　　2.建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

　　要求：

　　请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

　　答案：

　　（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000－7000）×3%=270（万元）

　　（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元）

　　（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元）

　　（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元）

　　依据：《税法》教材第144、148、149页。

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