5、税收体制改革：
税收体制是指在相关国家机关之间划分税收方面的权力的各种制度。我国改革开放以后，也曾进行上过税收体制改革。其中以1984、1994年的两次税制改革规模为最大。
二、税收征纳实体法律制度：
1、概述：税收征纳实体法在整个税法体系中居于主体地位，具体包括商品税、所得税、财产税三个方面的法律制度。
2、商品税法律制度：是以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的的流转额为计税依据而征收的一类税。它主要包括增值税、消费税、营业税和关税，是我国税收收入的主要来源。
（1）增值税法律制度：
增值税概念：是以应税商品或劳务的增值为计税依据而征收的一种商品税。它是商品税中的核心税种。
我国现行的增值税的实体法规范的主要内容是：
a.税法主体：我国增值税的征税主体是税务机关（进口环节的增值税由海关代征）。纳税主体是在我国境内销售货物、提应税劳务以及进口货物的单位和个人。此外，从税法地位和税款计算的角度，增值税的纳税主体还可以分为两类，即一般纳税人和小规模纳税人。
b.征税范围：包括三个方面，即销售货物、提供应税劳务和进口货物。从总体上看，增值税主要是对货物的销售征税。
c.税率：分为三档，即基本税率（为17%）、低税率（为13%）、零税率。
d.应纳税额的计算：（具体见教材第226面，要求记忆）
e.税收减免：农业生产者销售的自己自产农业产品
古旧图书
直接用于教学、科研的进口仪器和设备
个人销售自己使用过的物品
个人的销售额未达到规定的起征点的，也免征增值税。
（2）消费税法律制度：
概念：以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。
我国现行的消费税的实体法规范的主要内容是：
a.税法主体：征税主体是税务机关（进口环节的消费税由海关代征）。纳税主体是在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
b.征税范围：包括11个税目，可以概括为：过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等造成危害的消费品；奢侈品、非生活必多方面品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品两个税目；高能耗的高档消费品，包括小汽车、摩托车两个税目；石油类消费品，包括汽油、柴油两个税目；具有特定的财政意义的消费品，包括汽车轮胎、护肤护发品两个税目。
c.税率：包括两类，即比例税率和定额税率。
d.应纳税额计算：
适用比例税率的消费品的计算公式为：
应纳税额＝消费品售数额×税率
适用定额税率的消费品的计算公式为：
应纳税额＝消费品销售数量×单位税额
e.税收减免：减免项目很少，主要是纳税人出口应税消费品，除国家限制出口的以外，免征消费税。此外，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
（3）营业税法律制度：
概念：是以应税商品或劳务的销售收入额（或称营业收入额）为计税依据而征收的一种商品税。
相关的实体法规范的主要内容是：
a.税法主体：征税主体是税务机关。纳税主体是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
b.征税范围：主要包括9个税目，可以分为三个方面：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。
c.税率：交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业适用的税率为3%.服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产适用的税率为5%.娱乐业适用5%——20%的幅度比例税率。
d.应纳税额计算：应纳税额＝营业额×税率
e.税收减免：项目较多，例如医疗机构提供的医疗服务，教育机构提供的教育劳务，农业机耕、排灌等以及相关的技术培训，纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆等举办文化活动的门票收入等，均属法定免税项目。此外，它也有有关起征点的规定。
责任编辑：虫虫
您现在的位置： 