4.【正确答案】 会计处理：
甲公司在取得捐赠的机器设备时，应进行的会计处理为：
借：在建工程 3000 000
贷：待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值 3 000 000
借：在建工程 200000
贷：银行存款 200000
借：固定资产 3200 000
贷：在建工程 3200 000
纳税调整：
因税务部门已同意该接受捐赠资产的价值可以在5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额，在2004年至2008年间，每年因该接受捐赠资产产生的纳税调整金额为60万元，并且该差异为永久性差异。
(1)甲公司2004年应纳税所得额=500+60=560(万元)
2004年度应交所得税=560×33%=184.8(万元)
其中，由接受捐赠资产产生的应交所得税=60×33%=19.8(万元)
2004年年末结转“待转资产价值”及确认所得税有关的会计分录：
借：待转资产价值 600 000
所得税 1650000 (5000 000×33%)
贷：应交税金--应交所得税 1848000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备 402 000
(2)甲公司2005年应纳税所得额=-300+60=-240(万元)
所以2005年不用缴纳所得税。
2005年年末结转“待转资产价值”的会计分录：
借：待转资产价值 600 000
贷：资本公积--接受捐赠非现金资产准备 600000
5.【正确答案】 (1)支付物料价款、增值税、运输费等
借：在建工程 460050(390000+66300+3750)
贷：银行存款 460050
(2)领用本公司原材料
借：在建工程 42471
贷：原材料 36300
应交税金--应交增值税(进项税额转出) 6171
(3)领用本公司产品
借：在建工程 61500
贷：库存商品 48000
应交税金-应交增值税(销项税额) 8500 ( 50000×17%)
应交税金-应交消费税 5000 (50000×10%)
(4)应付安装工人工资
借：在建工程 7200
贷：应付工资 7200
(5)设备安装完毕达到预定可使用状态
借：经营租入固定资产改良 571221(460050+42471+61500+7200)
贷：在建工程 571221
(6)由于该设备是在2003年9月1日租入的，到2004年12才改良完毕，租期为10年共计120个月。在改良过程用去4+12=16个月。剩余的租赁期为120-16=104个月折合成104÷12=8.67年,尚可使用年限为9年,所以要按8.67年来计提折旧。2005年应计提的折旧=571221÷104×12=65910.12(元)。
借：制造费用 65910.12
贷：累计折旧 65910.12
6.【正确答案】 (1)借：固定资产 605(500+85+20)
贷：银行存款 605
(2)2003年度该设备计提的折旧额=(605-5)/10=60(万元)
(3)2003年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(605-60)-500=45(万元)
会计分录：
借：营业外支出 45
贷：固定资产减值准备 45
(4)2004年度该设备计提的折旧额=(500-5)/9=55(万元)
(5)编制2004年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 445
累计折旧 115
固定资产减值准备 45
贷：固定资产 605
(6)编制2005年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 30
贷：银行存款 30
借：固定资产 475
贷：在建工程 475
(7)2005年度该设备计提的折旧额=(475-11)/8*9/12=43.5(万元)
(8)2006年年末处置时的账面价值=475-43.5-(475-11)/8=373.5(万元)
处置净损失=373.5-45-28.5+5=305(万元)。
(9)编制2006年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 373.5
累计折旧 101.5 (43.5+58)
贷：固定资产 475
借：银行存款 45
贷：固定资产清理 45
借：银行存款 28.5
贷：固定资产清理 28.5
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：营业外支出 305
贷：固定资产清理 305
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