6.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2002年到2006年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2002年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2003年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

　　(3)2004年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

　　(4)2005年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2005年12月31日，该设备未发生减值。

　　(5)2006年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

　　要求：(1)编制2002年12月12日取得该设备的会计分录。

　　(2)计算2003年度该设备计提的折旧额。

　　(3)计算2003年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

　　(4)计算2004年度该设备计提的折旧额。

　　(5)编制2004年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

　　(6)编制2005年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

　　(7)计算2005年度该设备计提的折旧额。

　　(8)计算2006年12月31日处置该设备实现的净损益。

　　(9)编制2006年12月31日处置该设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案部分

　　一、单项选择题。

　　1.【正确答案】 C

　　【答案解析】 2005年度，甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为(300/2)×4/12=50(万元)。

　　2.【正确答案】 C

　　【答案解析】 按照双倍余额递减法计提折旧：

　　第一年应计提的折旧=80000×2/5=32000(元);

　　第二年应计提的折旧=(80000-32000)×2/5=19200(元);

　　第三年应计提的折旧=(80000-32000-19200)2/5=11520(元);

　　第四年应计提的折旧=(80000-32000-19200-11520-280)/2=8500(元)。

　　需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路计提折旧。

　　3.【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　年折旧额=(88000-8000)/8=10000(元);

　　2004年折旧额=10000×3/12=2500(元);

　　至2006年末固定资产的账面净值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2003年的折旧额=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。

　　4.【正确答案】 C

　　【答案解析】 固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(万元);

　　该设备于2004年10月28日完工投入使用，应从2004年11月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2004年11月份到2005年10月末，所以2004年应计提的折旧=600×2/5×2/12=40(万元);

　　2005年的前10个月应计提的折旧=600×2/5×10/12=200(万元);

　　2005年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧=(600-600×2/5×2/12-600×2/5×10/12)×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24(万元)。

　　所以，该项设备2005年应提折旧=200+24=224(万元)。

　　5.【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该固定资产的入账价值应是双方确认的价值505.5万元。所以2005年应计提的折旧额=[(505.5-5.5)×7/28=125(万元)。

　　6.【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据乙公司提供的购买该设备时的有关发票确定该设备的原值为200000元，甲公司接受捐赠时，该设备是八成新，按照现行规定，分录应是：

　　借：固定资产 168800

　　贷：待转资产价值 160000

　　银行存款 8800

　　期末计算所得税时：

　　借：待转资产价值 160000

　　贷：应交税金――应交所得税 48000

　　资本公积――接受捐赠非现金资产准备 112000

　　所以计入“资本公积”科目的金额为112000元。

　　7.【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　单件折旧额=[200×(1-5%)]÷200=0.95(元/件);月折旧额=5.1×0.95=4.845(万元)。

　　8.【正确答案】 B

　　【答案解析】 2005年12月31日检查时已计提折旧额=96000×2/10×2/12=3200(元);2005年12月31日账面价值=96000-3200=92800(元);固定资产的可收回金额为预计销售净价和预计未来现金流量现值中的较高者，即可收回金额为86000元，小于固定资产的账面价值，所以应该按照可收回金额作为2005年12月31日该项固定资产的账面价值，即选项B为正确答案。

　　9.【正确答案】 A

　　【答案解析】 购入的固定资产入账价值中包括所支付的增值税。

　　10.【正确答案】 C

　　【答案解析】 该固定资产的成本为：200000+34 000+6 000+9000+12000×17%+8000=259040(元)，所以本题的答案为C。

　　11.【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　企业出售该项固定资产的净损益为：1000000-[(1500000-400000-200000)+30000+1000000×5%]=20000(元)

　　会计分录如下：

　　借：固定资产清理 900000

　　累计折旧 400000

　　固定资产减值准备 200000

　　贷：固定资产 1500000

　　借：固定资产清理 30000

　　贷：银行存款 30000

　　借：固定资产清理 50000

　　贷：应交税金-应交营业税 50000(1000000×5%)

　　借：银行存款 1000000

　　贷：固定资产清理 980000

　　营业外收入 20000

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