中级实务教材中，对所得税的研究主要是讲对企业所得税的研究。所得税，顾名思义，它是一项税收，是国家根据企业日常经营活动中所获得的利润所得而征收的一项税赋。那么，既然作为一项税收，它就会涉及到计税的基础和相对应的一个税率。所以，我们在学习的过程中不妨从这两个基本点为出发点进行学习。

　　首先，我们思考一下，既然是所得税，那么企业就一定要有利润创收才应当缴纳此项税费的。那么，谈到了利润，我们大家都清楚，利润所得并不是永远都是正的，也有可能是负值的。因此，我们也就明白了，对企业来说利润值究竟为正还是为负，完全取决于企业资产与负债之间的关系。如果年底时，企业的账面资产大于负债，那么说明企业是盈利的，需要缴纳所得税；相反，如果企业的账面资产小于负债，就说明企业是亏损的，此时企业是不需缴纳所得税的。这只是我们简单、直观的对结果进行的一个判断和总结，期间还有很多因素是我们需要考虑的，通过对本章的学习大家应该深有体会的。其实，这里所提到的利润就是应当是企业所应缴纳的所得税的计税基础，用其乘以相对应的税率所得到的数值就应当是所应交纳的税额。但是，不要忘记还有其他因素在对其进行影响，还必须对此利润值进行进一步的调整。

　　说到这里，我们简单总结一下。其实从前面讲到的我们也不难得知，所得税的学习和计算也并非很复杂，只要我们理清头绪即可。所得税就是计税基础乘以相应税率，计税基础会涉及到资产和负债，那么我们就对资产和负债的确认、计量分开来考虑。另外，前面提到过还会有其他因素对其影响，这样我们就很自然引入暂时性差异。如此一来，我们也就顺理成章地掌握了对所得税的计量。勿要粗心大意，千万不要忘记了，利润表中所体现的所得税费是用当期所得税额和递延所得税额两部分组成的，因此我们还必须对其进行确认。对递延所得税的确认和计量，我们依然分为资产和负债两条线学习即可。这样，我们才算真正学习完了所得税的全部内容——所得税费=当期所得税+递延所得税。

　　由于本章内容比较多，所以不可能面面俱到整理说明，如果那样就与教材无丝毫分别了。故此，下面将就本章的几个重要点做简单介绍，更多内容还是要学友朋友们自己去看书、理解和学习。

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责任编辑：虫虫