借：股本1000

　　　　资本公积2000

　　　　盈余公积153 [（300+320+400）×15%]

　　　　未分配利润867 [（300+320+400）×85%]

　　　　合并价差140

　　　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）

　　　　　　少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]

　　借：投资收益280（400×70%）

　　　　少数股东收益120（400×30%）

　　　　期初未分配利润527

　　　　贷：提取盈余公积60（400×15%）

　　　　　　未分配利润867

　　借：期初未分配利润65.1

　　　　贷：盈余公积65.1

　　借：提取盈余公积42（60×70%）

　　　　贷：盈余公积42

　　借：期初未分配利润128

　　　　贷：营业外收入128

　　借：营业外收入24

　　　　贷：期初未分配利润24

　　借：营业外收入4（128÷8÷12×3）

　　　　贷：管理费用4

　　借：期初未分配利润20

　　　　贷：主营业务成本20

　　借：存货跌价准备20

　　　　贷：期初未分配利润20

　　借：管理费用20

　　　　贷：存货跌价准备20

　　借：期初未分配利润60

　　　　贷：主营业务成本60

　　借：主营业务成本30（15×2）

　　　　贷：存货30

　　借：存货跌价准备50

　　　　贷：期初未分配利润50

　　借：管理费用50

　　　　贷：存货跌价准备50

　　注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。

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责任编辑：小草