借：股本1000

　　　　资本公积2000

　　　　盈余公积93 [（300+320）×15%]

　　　　未分配利润527 [（300+320）×85%]

　　　　合并价差160

　　　　贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）

　　　　　　少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]

　　借：投资收益224（320×70%）

　　　　少数股东收益96（320×30%）

　　　　期初未分配利润255

　　　　贷：提取盈余公积48（320×15%）

　　　　　　未分配利润527

　　借：期初未分配利润31.5

　　　　贷：盈余公积31.5

　　借：提取盈余公积33.6（48×70%）

　　　　贷：盈余公积33.6

　　借：期初未分配利润128

　　　　贷：固定资产原价128

　　借：累计折旧8

　　　　贷：期初未分配利润8

　　借：累计折旧16（128÷8）

　　　　贷：管理费用16

　　借：主营业务收入400

　　　　贷：主营业务成本400

　　借：主营业务成本20

　　　　贷：存货20

　　借：存货跌价准备20

　　　　贷：管理费用20

　　注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。

　　借：期初未分配利润120

　　　　贷：主营业务成本120

　　借：主营业务成本60（30×2）

　　　　贷：存货60

　　借：存货跌价准备20

　　　　贷：期初未分配利润20

　　借：存货跌价准备30

　　　　贷：管理费用30

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