四、综合题

　　1.「答案」

　　（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录。

　　①借：以前年度损益调整——2000及2001年管理费用200

　　　　　贷：累计折旧——设备160

　　　　　　　以前年度损益调整——2002年管理费用40

　　借：递延税款66

　　　　贷：以前年度损益调整-调整2001年及2000年所得税费用66

　　②借：以前年度损益调整——2002年管理费用306（340+60/5/2）-400/5/2）

　　　　　贷：无形资产306

　　③借：以前年度损益调整——调整2002年营业费用200（300-300/2*8/12）

　　　　　贷：长期待摊费用200

　　④借：以前年度损益调整——调整2002年投资收益24（0.4*60）

　　　　　贷：短期投资——股票投资（乙公司）14

　　　　　　　以前年度损益调整——调整2002年财务费用10

　　⑤借：经营租入固定资产改良支出120

　　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年管理费用100（120-120/3*6/12）

　　　　　　　累计折旧20

　　⑥借：利润分配——未分配利润357（420*85％）

　　　　　盈余公积63

　　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税420

　　⑦借：以前年度损益调整——调整2002年主营业务收入5000

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）850

　　　　　贷：应收账款3850预收账款2000

　　借：发出商品3800

　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年主营业务成本3800

　　（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录：

　　2002年应交所得税＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（万元）

　　递延税款借方发生额＝（800-560）*33％＝79.2（万元）

　　所得税费用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（万元）

　　借：以前年度损益调整——2002年所得税费用2778.6递延税款79.2

　　　　贷：应交税金——应交所得税2857.8

　　（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润113.9盈余公积20.1

　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年前留存收益134（200-66）

　　借：利润分配——未分配利润1580 [（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年留存收益1580

　　借：利润分配——未分配利润2358.6

　　　　贷：以前年度损益调整——2002年所得税费用2358.6

　　（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

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