三、计算及会计处理题
1.答案:
(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值:
①2000年1月1日
借:长期股权投资――B企业(投资成本)5200
贷:银行存款5200
借:长期股权投资――B企业(股权投资差额)664(5200-8100×56%)
贷:长期股权投资――B企业(投资成本)664
②2000年3月20日
借:应收股利――B企业280(500×56%)
贷:长期股权投资――B企业(投资成本)280
③2000年4月20日
借:银行存款280
贷:应收股利――B企业280
④2000年末
借:长期股权投资――B企业(损益调整)336(600×56%)
贷:投资收益――股权投资收益336
借:投资收益――股权投资差额摊销66.4(664÷10)
贷:长期股权投资――B企业(股权投资差额)66.4
⑤2000年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5200-280+336-66.4=5189.6(万元)
(2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值:
①2001年9月
借:长期股权投资――B企业(股权投资准备)123.2(220×56%)
贷:资本公积――股权投资准备123.2
②2001年末
借:长期股权投资――B企业(损益调整)504(900×56%)
贷:投资收益――股权投资收益504
借:投资收益――股权投资差额摊销66.4(664÷10)
贷:长期股权投资――B企业(股权投资差额)66.4
③2001年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4(万元)
(3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录:
①2002年4月1日
借:固定资产清理1900
累计折旧300
贷:固定资产2200
借:固定资产减值准备100
贷:固定资产清理100
借:长期股权投资――E公司(投资成本)2040.8
贷:固定资产清理1800
库存商品200
应交税金――应交增值税(销项税额)40.8(240×17%)
借:长期股权投资――E公司(投资成本)159.2(5500×40%-2040.8)
贷:资本公积—股权投资准备159.2
②2002年末
借:长期股权投资――E公司(损益调整)320(800×40%)
贷:投资收益――股权投资收益320
(4)A公司在2002年不应确认转让所持B企业股权的相关损益。理由是:截至2002年12月31日,该股权转让手续尚未办理完毕,A公司和C公司尚未完成必要的财产交接手续,未满足股权购买日的确认条件。
(5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额:
“长期股权投资――B企业”的账面价值=5750.4+(700+100+220)×56%-664÷10=6255.2(万元)
“长期股权投资――E公司”的账面价值=2040.8+159.2+800×40%=2520(万元)
A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额=6255.2+2520=8775.2(万元)
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责任编辑:小草