报表的补充资料如下： 
①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失，采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例均为5％o． 
1995年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为240万元． 
1996年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为280万元． 
1997年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为300 万元． 
②1996年2月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用．华光公司购入该固定资产支付的价款为72万元（京海公司销售该产品的销售成本为54万元），另支付运杂费及安装调试费用3．60万元，该固定资产的人帐价值为75．60万元，折1日年限为3年，采用直线法计提折1日，预计净残值为0．1997年12月20日，华光公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，另交纳营业税2．50万元，转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入．  
要求：①根据（1）提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录（成本法转为权益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销）． 
②计算华光公司1997年12月3＝日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额． 
②根据（1）、（2）和（3）的有关资料，编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录． 
④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数． 
（答案中的金额单位用万元表示） 


项目 母公司 子公司 合计数 抵消分录 少数股东权益 合并数  
借方 贷方  
产品销售收入 7000 3000 10000 的 的 的 的  
产品销售成本 4720 2100 6820 的 的 的 的  
产品销售费用 380 120 500 的 的 的 的  
产品销售税金及附加 200 80 280 的 的 的 的  
产品销售利润 1700 700 2400 的 的 的 的  
管理费用 320 140 460 的 的 的 的  
财务费用 80 70 150 的 的 的 的  
营业利润 1300 490 1790 的 的 的 的  
投资收益 340 20 360 的 的 的 的  
营业外收入 120 90 210 的 的 的 的  
营业外支出 160 的 160 的 的 的 的  
利润总额 1600 600 2200 的 的 的 的  
所得税 500 150 650 的 的 的 的  
少数股东本期收益 的 的 的 的 的 的 的  
净利润 1100 450 1550 的 的 的 的  
年初末分配利润 200 120 320 的 的 的 的  
可供分配的利润 1300 550 1850 的 的 的 的  
提取盈余公积 200 120 320 的 的 的 的  
应付利润 800 330 1130 的 的 的 的  
未分配利润 300 100 400 的 的 的 的  
（资产负债表项目） 的 的 的 的 的 的 的  
流动资产： 的 的 的 的 的 的 的  
货币资金 2528 1082 3610 的 的 的 的  
应收账款 1600 400 2000 的 的 的 的  
减：坏账准备 8 2 10 的 的 的 的  
应收账款净额 1592 398 1990 的 的 的 的  
存货 880 520 1400 的 的 的 的  
长期投资 的 的 的 的 的 的 的  
长期股权投资 700 的 700 的 的 的 的  
长期债投资 300 300 600 的 的 的 的  
合并差价 的 的 的 的 的 的 的  
固定资产： 的 的 的 的 的 的 的  
固定资产原价 2100 800 2900 的 的 的 的  
减：累计折旧 450 200 650 的 的 的 的  
固定资产净值 1650 600 2250 的 的 的 的  
无形资产及递增延资产： 的 的 的 的 的 的 的  
无形资产 350 100 450 的 的 的 的  
资产总计 8000 3000 11000的 的 的 的  
流动负债 的 的 的 的 的 的 的  
应付账款 1700 600 2300 的 的 的 的  
其他流动负债 1300 800 2100 的 的 的 的  
长期负债： 的 的 的 的 的 的 的  
长期借款 600 的 600 的 的 的 的  
应付债券 200 500 700 的 的 的 的  
其他长期负债 1800 100 1900 的 的 的 的  
负债合计 5600 2000 7600 的 的 的 的  
所有者权益： 的 的 的 的 的 的 的  
股本 1000 500 1500 的 的 的 的  
资本公积 500 100 600 的 的 的 的  
盈余公积 600 300 900 的 的 的 的  
未分配利润 300 100 400 的 的 的 的  
所有者权益合计 2400 1000 3400 的 的 的 的  
少数股东权益 的 的 的 的 的 的 的  
负债和所有者权益总计 8000 3000 11000 的 的 的 的  

参考答案 

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