计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求．（） 
6．在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认．（） 
7．在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备， 并不影响债务重组年度净损益的数值．（） 
8．除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响．（）  
9．变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用．（） 
10．合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易．，企业集团成员企业之间的内部交易．（）  
四、计算及帐务处理题(本题型共3题．每题5分．本题型共15分．在答题卷上解答俗在试题卷上无效．） 
1．京华股份公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17％．该公司1997年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税额． 
（1）京华股份公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建安装两台电梯，合同价款为800万元．按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付京华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成．该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元． 
（2）京华公司本年度售给C企业一台机床，销售价款50万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，至1期日为次年2月3日．由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待次年1月20日再予提货．该机床的实际成本为35万元. 
（3）京华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备；价款200万元．按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31 支付．设备已发出，D企业已验收合格．该设备实际成本为120万元． 
（4）京华公司本年度委托X商店代销一批零配件，代销价款40万元．本年度收到X商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，调商店按代销价款的5％收取手续费．该批零配件的实际成本为25万元． 
（5）京华公司本年售给下企业一台机床售价款为35万元，F企业已支付全部价款．该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元. 
要求：根据上述所给资料，计算京华公司1997年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）．（本题5分） 
2．某企业采用债务法对所得税进行核算，1997年前适用的所得税率为33％，从1997年1 月1日起适用的所得税率调整为30％．该企业1997年度实现的利润总额为300万元．1997年年初递延税款帐面余额贷方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，可抵减时间性差异3万元．本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入之万元，支付广告费1万元． 
要求：（1）计算该企业1997年度应交的所得税． 
（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）．  
（3）计算该企业1997年度计人损益的所得税费用． 
（4）计算该企业1997年12月31日递延税款的帐面余额（注明借方或贷方）． 
（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示） (本题5分） 
3．某上市公司有关可转换债券业务如下： 
（1）1996年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20000万元．《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为：元），可转换债券票面年利率为8％．如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息．发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次．该公司发行可转换债券收入价款共22000万元（为简化核算，手续费等略）．该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销．  
（2）1997年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元（面值）申请转换股份200万股． 
要求：对该上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行帐务处理． 
（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目） （本题5分） 
五、综合题（本题型共2题．莫中第1题8分；第2题18分．本题型共26分．在答题卷上解答，答在试题卷上无效．） 
1．某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％．1997年有关资料如下： 
（1）资产负债表有关帐户年初、年末余额和部分帐户发生额如下（单位：万元）: 


帐户名称 年初 数 本年增加 本年减少 年末数  
年初余额 其中：增值税 年末余额 其中：增值税  
应收账款 2340 340 的 的 4680 680  
应收票据 585 85 的 的 351 51  
短期投资 300 的 的 50（出售） 250 的  
应收股利 20 的 10 的 5 ;的  
坏账准备 200 的 200 的 400 的  
存货 2500 的 的 的 2400 的  
长期股权投资 500 的 100（以无形资产投资） 的 600 的  
应付账款 1755 255 的 的 2340 340  
应交税金 的 的 的 的 的 的  
应交增值税 250 的 的 308（已交）272（进项税额） 180 的  
应交所得税 30 的 100 的 40 的  
长期借款 600 的 300 200（偿还本金） 700 的  

（2）利润表有关帐户本年发生额如下（单位：万元）： 

帐户名称 借方发生额 贷方发生额  
商品销售收入 的 3000  
商品销售成本 1700 的  
投资收益： 的 的  
现金股利 的 10  
出售短期投资 的 20  

（3）其他有关资料如下： 
①短期投资均为非现金等价物． 
②出售短期投资已收到现金． 
③应收、应付款项均以现金结算． 
④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项． 
要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）： 
（1）销售商品、提供劳务收到的现金； 
（2）收到的增值税销项税额和退回的增值税额； 
（3）购买商品、接受劳务支付的现金； 
（4）支付的增值税款； 
（5）支付的所得税款； 
（6）收回投资所收到的现金； 
（7）分得股利或利润所收到的现金； 
（8）借款所收到的现金； 
（9）偿还债务所支付的现金． （本题8分） 
2．（1）华光股份有限公司（以下简称华光公司）1995年至1997年投资业务有关资料如下： 
①1995年1月1日，华光公司与东方股份有限公司（以下简称东方公司）和西华股份有限公司 
（以下简称西华公司）共同组建京海有限责任公司（以下简称京海公司），华光公司投资90万元，拥有京海公司15％的股份；东方公司投资270万元，拥有其45％的股份；西华公司投 
资240万元，拥有其40％的股份．各投资者均按合同如数缴付出资．京海公司接受投资时，所有者权益总额为600万元（其中：实收资本400 万元，资本公积200万元）． 
②京海公司1995年度实现净利润200万元，当年提取盈余公积80万元，以银行存款分配利润100万元． 
③1996年1月1日，华光公司与东方公司达成协议，以350万元的价格收购东方公司拥有的京海公司45％的股份，价款以银行存款支付． 
④京海公司1996年实现净利润300万元，当年提取盈余公积100万元；以银行存款分配利润120万元． 
⑤京海公司经批准于1997年5月20日，将资本公积100万元转增资本． 
⑥1997年7月1日，华光公司以230万元的价格收购西华公司持有的京海公司发行的五年期一次还本付息公司债券，该债券票面金额为200 万元，票面利率为10%，由京海公司于1996年7月1日按面值发行，西华公司当即全部购买．华光公司收购该债券发生手续费支出2万元．价款及手续费均以银行存款支付．华光公司对债券溢折价采用直线法摊销． 
⑦京海公司1997年实地净利润450万元，当年提取盈余公积120万元，以银行存款分配利润330万元． 
（2）华光公司（母公司）及京海公司（子公司）1997年12月31日个别会计报表有关资料见 
合并工作底稿． 
（3）有关编制合并会计

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