【例3】某生产喷雾器的农机厂为一般纳税人，3月份销售喷雾器，取得销售收入50万元(不含税)，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购进零配件防伪税控专用发票上注明的税款3.4万元，已入库并经税务机关认证。则该厂应纳增值税( )元。

　　参考答案：

　　应纳增值税=500000×13%+100000÷(1+17%)×17%-34000=45529.91(元)

　　4、视同销售行为

　　(1)视同销售行为的内容

　　(2)视同销售行为的税收政策

　　销项税额=销售额×适用税率

　　(3)注意的几点问题：

　　第一，增值税项目的确定，即视同销售计算出的应交税费，应作为“销项税额”处理。

　　第二，销项税额的计算，即视同销售行为的价格(税基)如何确定，按照税法规定，纳税人有视同销售行为而无销售额(或售价明显偏低而无正当理由)者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：

　　① 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　② 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　③ 按组成计税价格确定。

　　组成计税价格的公式为：

　　☆非应税消费品：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　☆应税消费品：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

　　=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

　　☆销项税额=组成计税价格×适用税率

　　(4)举例

　　【例1】下列属于视同销售行为，应当征收增值税的是(　)。

　　【例2】下列属于增值税不予抵扣项目的是(　)。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装取得的手续费

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将自产的水泥用于基建工程

　　D.某企业将外购的洗衣粉赠与贫困地区居民

　　参考答案：【例1】CD;【例2】B。

　　【例3】某工业企业6月份以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，法定成本利润率为10%(该产品的实际成本利润率为12%)，当月同类产品的销售价格为80万元(不含税)，当月其他纳税人同类产品的销售价格为100万元(不含税)，该产品的增值税率为17%。则：

　　(1)该企业增值税计税依据为(　)万元;

　　(2)该企业当期确认的销项税额(　)万元。

　　参考答案：

　　(1)该企业增值税计税依据为(80)万元;

　　(2)该企业当期确认的销项税额(13.6)万元。

 << 上一页  [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20]  ... 下一页  >> 

责任编辑：虫虫