二、小规模纳税人

　　(一)2009年1月1日(不含)之前

　　1、基本税率：6%

　　2、低税率：4%(小规模商业企业;典当业;寄售业;免税商店零售免税货物等)

　　(二)2009年1月1日(含)之后

　　1、基本税率：3%

　　2、特殊税率：2%

　　(1)税收政策

　　小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　(2)计算

　　小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产：

　　销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

　　(3)发票

　　小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　【例1】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%的征收率计算缴纳增值税的有()。

　　A、小规模纳税人从事的加工、修理修配业务

　　B、销售棉布的小规模商业企业

　　C、典当业销售死当物品

　　D、自来水公司(一般纳税人)销售自来水

　　E、免税商店零售的免税货物

　　答案：CE

　　【例2】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13%税率的是()。

　　A、煤气

　　B、古旧图书

　　C、图书

　　D、酸奶

　　E、鲜奶

　　F、石英、云母粉

　　答案：ACE

　　【例3】下列货物销售中，免征增值税的是( )。

　　A、烟丝

　　B、古旧图书

　　C、图书

　　D、农民销售的自产淡水鱼

　　E、2009年出售2003年购置的设备

　　答案：BD

　　【例4】某百货商店(小规模纳税人)2009年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为41200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元;当月销售2007年购买的设备一台，共收款2060元。则该商店3月应缴纳增值税( )元。

　　答案：应纳增值税=41200/(1+3%)×3%+2060/(1+3%)×2%=1200+40=1240(元)。

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