①借：股本　　　　　　　　　 6400　 （2001年底子公司）

　　　　　资本公积　　　　　 2000　　 （2001年底子公司）

　　　　　盈余公积　　　　 3340 （2700+1200×20％+2000×20％）（注：以2000年末数为基础计算，2002年1月20日的分配方案中计提的盈余公积要调整2001年底的盈余公积）

　　　　　未分配利润　　 1760 （1800+2000×80％-1200×20％-800-600）

　　[注意：是以2000年年底的未分配利润为基础调整的，已经包含了2000年的净利润1200，所以在后来提取盈余公积时要减去计提的盈余公积1200×20％，2000×80％是2001年实现的净利润中应计入的未分配利润，800和600分别是2000年和2001年分配的现金股利数]

　　　　　合并价差　　　　　 780（倒挤）

　　　　　 贷：长期股权投资　　 8205

　　　　　　 [3720＋720－720＋225－108＋4278＋408－408－90－75
　　　　　　 －150－125＋1100－240－330，其中330要作为2001年的
　　　 　　　　日后事项调整2001年长期股权投资的帐面余额]

　　　少数股东权益　　 6075　 （13500×45％，13500＝6400＋2000＋3340＋1760，是2001年年末的所有者权益总额）

　　②投资收益与利润分配的抵消

　　借：投资收益　　　　 1100（2001年投资单位确认的投资收益，不含差额摊销的投资收益240，因为它与被投资单位的利润分配无关）

　　　　少数股东权益　 900（被投资单位实现的净利润2000－投资方确认的1100）

　　　　期初未分配利润760[1800－800（分配的现金股利）－1200×20％（提取的盈余公积），计算的是2001年年初的未分配利润]

　　　　贷：提取盈余公积　　 400　　 （2000×20％，2001年提取的盈余公积）

　　　　　　应付利润　　　　　　 600　　　 （2001年分配的现金股利）

　　　　　　未分配利润　　　 1760　　　 （2001年被投资单位的未分配利润）

　　③调整盈余公积

　　借：期初未分配利润　 1617

　　（2940×55％，2940是2001年年初的盈余公积，是2700＋1200×20％）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　 1617

　　借：提取盈余公积　　　　 220（2000×20％×55％，其中2000×20％是被投资单位2001年提取的盈余公积）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　④内部固定资产交易的抵消

　　借：营业外收入　 240　　 [1740－（3000－1500）]

　　　　贷：固定资产原价　 240

　　借：累计折旧　 24　 （240/5/2）

　　　　贷：管理费用　 24

　　⑤内部存货交易的抵消

　　借：主营业务收入　 8000

　　　　贷：主营业务成本　 8000

　　借：主营业务成本　 120　　 [（8000－6800）×10％]

　　　　贷：存货　　　　　　　　　　 120

　　（3）2002年合并报表中有关存货、固定资产的抵消

　　①将期初存货中未实现内部销售利润抵消

　　借：期初未分配利润　 120

　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 120

　　②将本期内部销售商品销售收入抵消

　　借：主营业务收入　　 10000

　　　　贷：主营业务成本　　　　 10000

　　③将期末存货中未实现内部销售利润抵消

　　借：主营业务成本　　　　　 300　 （2000×15％）

　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　④将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消

　　借；期初未分配利润　 240

　　　　贷：固定资产原价　　　　　 240

　　⑤将期初累计多提折旧抵消

　　借：累计折旧　　 24

　　　　贷：期初未分配利润　 24

　　⑥将本期多提折旧抵消

　　借：累计折旧　　　 48　 （240/5）

　　　　贷：管理费用　　　　　　　 48

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责任编辑：小草