答案:
(1)编制昌盛对华清投资有关的会计分录
①2000.3.31
借:长期股权投资——华清公司(投资成本) 3720
贷:银行存款 3720
借:长期股权投资——华清公司(股权投资差额) 720
贷:长期股权投资——华清公司(投资成本) 720
②2000.12.31
借:长期股权投资——华清(损溢调整) 225 [(1200-300)×25%]
贷:投资收益 225
因为2000年全年实现的净利润是1200万元,其中1-3月份的净利润是300万元,所以投资后被投资单位实现的净利润是1200-300万元。
借:投资收益 108[720/5×9/12]
贷:长期股权投资——华清(股权投资差额) 108
③2001.1.1
借:固定资产清理 4278
累计折旧 1800
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 5908
银行存款 270
借:长期股权投资——华清(投资成本) 4278
贷:固定资产清理 4278
借:长期股权投资——华清(股权投资差额) 408 [4278-12900×30%]
贷:长期股权投资——华清(投资成本) 408
④2001.1.20
借:应收股利 165 (300×55%)
贷:长期股权投资——华清(投资成本) 90
(300×30%,对于追加的30%,冲减投资成本)
(损溢调整) 75
(300×25%,对于原有的25%要冲损溢调整)
⑤2001.4.30
借:应收股利 275 (500×55%)(对于股东大会调增的现金股利500万元,应调整处理)
贷:长期股权投资——华清(投资成本) 150
(500×30%,对于追加的30%,冲减投资成本)
(损溢调整) 125
(500×25%,对于原有的25%,冲减损溢调整)
⑥2001.12.31
借:长期股权投资——华清(损溢调整) 1100
(2000×55%,2000是2001年全年实现的净利润)
贷:投资收益 1100
借:投资收益 240
[(720-108+408)/51×12,其中51是5×12-9,这是按照02年教材处理的]
贷:长期股权投资——华清(股权投资差额) 240
⑦2002.1.20
借:应收股利 330(600×55%)
贷:长期股权投资——华清(损溢调整) 330
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责任编辑:小草