答案部分
一、单项选择题
1.
(1).
【正确答案】 A 
【答案解析】 以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 
(2).
【正确答案】 D 
【答案解析】 华清公司和乙公司均能对丙公司实施重大影响，均应采用权益法核算对丙公司的长期股权投资。 
(3).
【正确答案】 B 
【答案解析】 股票投资账面余额＝300＋(100—20)×30％＝324(万元)。 
(4).
【正确答案】 B 
【答案解析】 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为103－3－2＝98（万元）。
(5).
【正确答案】 A 
2.
(1).
【正确答案】 A 
【答案解析】 选项A内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性程序，但不能完全取消实质性程序；选项B表明华西公司固定资产的内部控制设计的不合理或已经失控，减少控制测试是正确的；选项C内部控制较好时，可以适当减少实质性测试的工作量；选项D预算是固定资产内部控制中最重要的部分。华西公司固定资产实际增减与预算基本一致，说明其固定资产业务均处于良好的预算控制，此时可以适当减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量。
(2).
【正确答案】 C 
【答案解析】 选项A竣工决算后，应从2006年6月份起对厂房的原值进行调整，按照新企业会计准则的规定，不用调整原已计提的累计折旧金额；选项B注意到维修改造是为了“保持”(而不是提高)设备的生产能力，不应将相关费用资本化；选项C因购买当月固定资产已经启用，表明华西公司已对该项固定资产实施了实质性控制，按会计制度规定，应从取得当月的下月开始计提折旧，选项C的处理是正确的，所以无须提出调整建议；对选项D中设备应全额计提减值准备。
(3).
【正确答案】 D 
【答案解析】 选项A管理人员工资是在建工程成本的重要组成部分；选项B按规定，企业应对长期停建并预计未来3年内不会重新开工的在建工程计提减值准备；选项C为会计制度规定；选项D因正常原因发生的毁损不应计入营业外支出，应计入工程成本。
3.
(1).
【正确答案】 C 
【答案解析】 对于长期股权投资，注册会计师应当向被投资单位函证。
(2).
【正确答案】 A 
【答案解析】 选项A一年内到期的持有至到期投资应重分类至一年内到期的非流动资产。
(3).
【正确答案】 C 
【答案解析】 只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。
4.
(1).
【正确答案】 D 
【答案解析】 选项D具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期为出发点。
(2).
【正确答案】 C 
【答案解析】 A、B中事项在审计报告日不存在；D中事项不影响审计意见。C中事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会计师的审计意见。
(3).
【正确答案】 A 
【答案解析】 B、C、D均为审计准则的规定。
二、多项选择题。
1.
(1).
【正确答案】 BC 
【答案解析】 如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。
(2).
【正确答案】 BD 
【答案解析】 数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。
(3).
【正确答案】 AD 
【答案解析】 审计准则的规定。见教材473页。
2.
(1).
【正确答案】 BD 
【答案解析】 选项A属于重大的不确定事项，如果被审计单位在财务报表予以适当披露，注册会计师应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。
(2).
【正确答案】 AC 
【答案解析】 B不影响审计意见的类型；对D应发表否定意见。
(3).
【正确答案】 AD 
3.
(1).
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 A不适宜抽样：短期借款的笔数仅6笔，大部分金额均达到了重要性水平的50％以上，适宜选取全部项目进行审计；B不适宜抽样，原因是上年审计发现过大量的错误，注册会计师应将该项目视为特别风险较高的项目。C不适宜抽样，原因是笔数较少，采用细节测试即可；选项D没有迹象显示不能采用审计抽样方法。
(2).
【正确答案】 BD 
【答案解析】 A、C所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。B、 D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
(3).
【正确答案】 AD 
【答案解析】 信赖过度风险(D )和误受风险(A)影响审计的效果，信赖不足风险(C )和误据风险(B)影响审计的效率。
4.
(1).
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 开具账单时，账单上的商品数量应根据发货凭证而非销售单。
(2).
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 外币折算与折扣、折让之间没有直接联系。
(3).
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 确定预期总体误差是抽样的一个必要步骤，应选A。在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层(应选B)，并在不同的层中使用不同的抽样比率(应选C)，当总体内部各单位的特征值相差不大时，分层就不必要了(应选D)。

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