《审计》竞赛试题（二）

一、单选题
1.注册会计师王华在执行昌盛公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。

(1).在应对评估的昌盛公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师王华决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是( )。
A．以确保进一步审计程序范围的针对性为主
B．进一步审计程序性质、时间范围的针对性同等重要
C．以确保进一步审计程序性质的针对性为主
D．以确保进一步审计程序时间的针对性为主

(2).在评估昌盛公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师王华正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，王华拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是( )。
A．向重要的客户寄发消极式询证函
B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函
C．要求债务人证实其截至当年12月31目的欠款金额
D．要求昌盛公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

(3).为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是( )。
A．检查应收账款账龄和期后收款情况
B．以积极式方式向债务人函证应收账款
C．计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较
D．对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试
2.李明是青昌公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，李明负责审查青昌公司与借款相关的业务。下面是李明在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。

(1).在青昌公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款的是( )。
A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B．发行债券收款
C．长期借款
D．技术改造借款

(2).在确定借款费用资本化金额时，李明应认可青昌公司将与专门借款有关的利息收入( )的做法。
A．计入营业外收入
B．冲减财务费用
C．计入当期财务费用
D．冲减借款费用资本化的金额

(3).青昌公司按季计算资本化金额。因资产支出数超过专门借款数，于2006年追加借入了两笔一般借款，其中1月1日借入了l00万元，3月1日借入了300万元，资产的建造从2005年8月1日开始。在审核青昌公司此笔与借款相关的业务时，李明应认可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加权平均数为( )万元。
A．200 　　　B．100　　　 C．400 　　　D．300
3.作为甲公司2006年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。

(1).在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( )的金额应等于右方同栏中的金额。
A．借方合计数－贷方合计数
B．借方合计数＋贷方合计数
C．贷方合计数
D．借方合计数

(2).编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A．与管理层进行书面沟通
B．在财务报表的附注中进行充分披露
C．在工作底稿中详细记载
D．运用重要性原则划分

(3).被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相的声明，但其中( )的表述是不恰当的。
A．被审计单位期间所有交易均已入账
B．所有重大调整事项已作调整
C．无违法、违纪、错误或舞弊现象
D．无重大的不确定事项
4.注册会计师李怡在对通达公司2006年度财务报表的货币资金项目实施审计程序时，将与银行存款相关的货币资金收付业务列为审计的重点。在审计过程中，李怡需要对相关问题做出正确的决策。请代李怡做出正确的专业判断。

(1).注册会计师李怡怀疑通达公司的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则应采取( )程序予以查实。
A．调节银行存款余额
B．审核坏账相关账户的准确性
C．向坏账记录中的每位顾客发函
D．向开户银行发函询证

(2).在对银行存款进行截止测试时，注册会计师李怡要确定通达公司当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，在此基础上进一步核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下( )核实是不现实的。
A．该号码之后的支票均在次年入账
B．该号码之前的支票均未在次年入账
C．该号码之前的支票均在当年入账
D．该号码之后的支票均未在当年入账

(3).在进行年度财务报表审计时，为了证实通达公司在临近l2月31日签发的支票未予入账，注册会计师刘项实施的最有效审计程序是( )。
A．函证l2月31日的银行存款余额
B．审查l2月份的支票存根
C．审查l2月31日的银行对账单
D．审查12月31日的银行存款余额调节表
5.注册会计师李华在对通夏公司2006年末存货实施监盘程序时，遇到了下列具体问题。假定你是注册会计师李华，请代为做出正确的专业判断。

(1).通夏公司的会计记录显示，2006年l2月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。注册会计师李华对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。
A．计算该类存货2006年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B．进行销货截止测试
C．仍将该类存货列入监盘范围
D．选择2006年l2月大额销售客户寄发询证函

(2).在对通夏公司存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师李华不应该选择的是( )。
A．对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序
B．对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
C．对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
D．通夏公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序

(3).在对通夏公司存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师李华应当选择的是( )。
A．尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B．事先就拟抽取测试的存货项目与通夏公司沟通，以提高存货监盘的效率
C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求通夏公司更正盘点记录
二、多选题。
1.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

(1).下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。
A．权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时
B．成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C．权益法核算被投资企业宣告发放股票股利
D．权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

(2).华清公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，华清公司对乙公司投资的账面余额在 ( )的情况下会发生相应的变动。
A．追加投资
B．收回投资
C．期末计提长期股权投资减值准备
D．将应分得的现金股利转为投资

(3).被审单位在下列情况中应该采用成本法核算的有( )。
A．对子公司的投资
B．对合营企业的投资
C．对联营企业的投资
D．企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资
2.王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成员，正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中，需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。

(1).函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果，其主要原因是( )。
A．通达公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
B．不仅通达公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
C．通达公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
D．函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函

(2).函证程序在发现通达公司是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。最主要的原因是( )。
A．函证程序是以账户记录为依据的，凡属已入账业务的问题，函证均可发现
B．通达公司对账户余额的高估，难以与其客户记录相吻合
C．对账户的高估不可能不入账，即，高估的部分必在账户记录中
D．即使函证未发现高估的情况，也可通过检查内部凭证加以发现

(3).假定通达公司采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，王华注册会计师应当认可的是( )。
A．收到债务单位偿还的部分债务后，则剩余的应收账款的账龄，从收到部分债务后重新确定
B．对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
C.存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
D．将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，直接根据债务单位的具体情况计提相应的坏账准备
3.李明注册会计师是通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑细节测试。请代为做出相关的专业判断。

(1).李明注册会计师在执行通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对( )而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。
A．年末存货盘点计划的执行
B．销售发票的复核
C．固定资产年度预算编制
D．空白支票的保管

(2).为了提高通夏公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，李明注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是( )。
A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制
B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

(3).执行通夏公司2006年度财务报表审计业务时，细节测试是李明注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的是( )。
A．当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序
B．将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
C．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
D．相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
4.注册会计师李明正在对通达公司2006年度财务报表的存货项目进行审计，包括确定相关的审计目标、实施分析程序以及确定将要抽取的存货项目。请代为做出相关的专业判断。

(1).存货监盘属于审计的核心程序。对通达公司所记录的存货而言，实施监盘程序通常可以同时实现以下( )审计目标。
A．记录的存货确实存在
B．记录的存货均属通达公司的合法财产
C．记录的存货计价正确
D．记录的存货反映了其拥有的全部存货

(2).通达公司2006年度的存货周转率为2．8，与2005年度相比有所下降。通达公司提供的下理由中，能够解释存货周转率变动趋势的是( )。
A．由于主要原材料价格比2005年度下降了10％，通达公司从2006年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20％
B．通达公司主要产品在2006年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与；2005年度相比有所下降，并且通达公司预期销售价格将继续下降
C．通达公司在2006年第四季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于通达公司月产能的120％，交货日期为2007年1月1日
D．从2006年6月开始，通达公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式有原先的买断模式（不具有退货权）改为收取手续费模式

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