五、综合题

    一- 1．【答案】

  (1)针对资料二，注册会计师需要就该事项增加强调事项段。

  审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落；

  强调事项应当同时符合下列条件：

  ①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露；

  ②不影响注册会计师发表的审计意见。

  (2)针对资料三，审计处理建议分别为：

  ①A和B注册会计师针对东湖公司事项(2)需要提请编制重分类调整分录：

  借：应收账款——b公司    1000

    贷：预收款项——b公司    1000

  东湖公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数=1000×15％=150万元

  借：资产减值损失——坏账损失    150

    贷：应收账款——坏账准备    150

  ②A和B注册会计师针对东湖公司事项(2)需要提请编制调整分录：

  借：应收账款    234000

  贷：营业收入    200000

    应交税费    34000

借：营业成本    100000

  贷：存货    100000

附：东湖公司在发出商品时应做如下会计分录

借：应收账款    234000

  贷：主营业务收入    200000

    应交税费——应交增值税(销项税额)    34000

借：主营业务成本    100000

  贷：库存商品    100000

③A和B注册会计师针对东湖公司事项(4)认为不需要调整。

④根据《会计准则第14号——收入》的规定该笔业务不应确认收入，故应做如下审计调整分录：

借：营业收入800

    存货——发出商品    680

  贷：营业成本    680

    其他应付款800

⑤针对事项(5)，A、B注册会计师认为不需要调整。

⑥针对东湖公司事项(6)A和B注册会计师提请编制调整分录

借：预收款项    19．44

  贷：营业收入    19：44

附：东湖公司应做如下会计分录    ．．

1)2007年12月31日预收款项：

借：银行存款    25

  贷：预收账款    25

2)2007年12月31日累计实际发生成本

借：劳务成本    20

  贷：银行存款    20

3)确认2007年收入和费用

完工百分比=20／(20+16)×100％=55．56％

收入=80 X 55．56％=44．44万元

费用=36×55．56％=20万元

借：预收账款    44．44

  贷：主营业务收入    44．44

借：主营业务成本    20

贷：劳务成本    20

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