（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；  

（4）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；  

（5）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货；  

（6）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；  

（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤支付货款19.62万元，取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气支付货款7万元，取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；  

（8）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；  

（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。（小客车消费税税率为3%，服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，当地娱乐业营业税税率为10%，转让无形资产营业税税率为5%）  

要求：分析并计算该汽车厂本月应纳的各种税金。  

4.某作家2002年的个人写作收入情况如下：）  

（1）自己创作的一篇小说出版，获得稿酬7200元，后该书又加印，获得稿酬11000元；  

（2）后来此书又在某月刊杂志上连载6个月，杂志社分两次支付稿酬，每次4200元；  

（3）与他人合写的报告文学共得稿酬4000元，合作者分得1500元；  

（4）应某出版社之约，对他人作品审稿，取得收入2000元。  

请根据上述资料计算该作家应缴纳的个人所得税。  

2003年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题答案  

一、单选题：  

1.B 2.A 3.B 4.C 5.B 6.D7.D 8.C 9.D 10.A  

11.C 12.D 13.A 14.D 15.C其中：2.见P30.  

注：实际为按4%计算税额后再减半征收。  

3.见P76. 8.4/（1＋17%）×8%×1500×30%＝258.46（万元）  

7.见P145. 7×3200×（1－40%）＋9×46000×（1－30%）＝13440＋289800＝303240（元）  

注：铁矿石减征40%，有色金属减征30%.  

10.（3×80×50%＋3×4.8×40＋2×3×40×70%＋2×100）／2＝（120＋576＋168＋200）／2＝532（元）  

二、多选题：  

1.BCD 2.AD 3.ABCD 4.BD5.ABC 6.BD 7.ABD 8.ABCD 9.AC 10.ACD  

11.BC 12.BCD 13.ABCD 14.AC 15.BD  

三、判断题：  

1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×  

11.×12.×13.√14.×15×16.√17.×18.×19.√20.×  

四、计算题：  

1.（1）本月工资应纳个人所得税：  

（1600-800）×10%-25 =55（元）  

（2）年终奖金不再减除费用，单独作为一个月的应纳税所得；  

因此，年终奖金应纳个人所得税：12000×20%-375=2025（元）  

（3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；  

（4）著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税；  

因此，加印稿酬应纳个人所得税：  

（4000+5000）×（1-20%）×20%×70%-560=448（元）  

（5）国债利息免税  

（6）该纳税人本月应交纳个人所得税共计2528元。  

2.（1）销项税额=[220+ 300+（200+10）/（1+17%）]×17% =118.91（万元）  

（2）进项税额=59.50-30×17% =54.40（万元）  

（3）当月应纳增值税= 118.91-54.40=64.51（万元）  

（4）当月应纳消费税=[220+300+（200+10）/（1+17%）]×10% =69.95（万元）  

3.（1）该企业2001年计税工资扣除限额：660×12×100/10000=79.2（万元）  

当年实际发放工资性支出数额：80+30=110（万元）  

实际发放的工资性支出大于计税工资扣除限额，应按扣除限额计入应纳税所得额，需要调整所得额30.8万元。  

（2）三项费用也要作调整。以计税工资为依据计提三项经费，超过部分需调增所得税的数额：（80-79.2）×（14%+2%+1.5%）=0.14（万元）  

（3）应纳税所得额=25+30.8+0.14=55.94（万元）  

（4）应纳所得税税额=55.94×33%=18.46（万元）  

4. 2001年：  

境内外所得总额=100+20+5=125（万元）  

所得税总额=125×33%=41.25（万元）  

境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25（万元）  

实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年  

2001年境内应纳所得税=41.25-8.25=33（万元）  

2002年：  

境内外所得总额=80+20=100（万元）  

所得税总额=100×33%=33（万元）  

境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6（万元）  

实际已经缴4万元  

2002年境内应纳所得税=33-4-0.75=28.25（万元）  

五、综合题：  

1.按照税法规定确定税前扣除的项目与扣除标准如下：  

（1）销售成本4000万元。  

（2）销售税金及附加60万元。  

（3）销售费用：广告费按全年营业收入2%以内准予扣除，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，扣除标准为：（5000+70）×2%=101.4（万元）。广告费实际支出120万元，超标准18.6万元，所以税前扣除的销售费用为：180-18.6=161.4万元。  

（4）管理费用：  

①业务招待费扣除标准：1500×5‰+（5000+70－1500）×3‰=18.21（万元），业务招待费实际支出26万元，超标准7.79万元；  

②坏账准备应按年末应收账款（包括应收票据）余额的5‰计提，年末提取的坏账准备金为300×5‰=1.5（万元），本年可提取的坏账准备金为1.5-0.3=1.2（万元）。企业多提坏账准备金为2.8-1.2=1.6（万元）  

③新产品、新技术开发费用可据实扣除。  

所以税前可扣除的管理费用为350-7.79-1.6=340.61（万元）。  

（5）财务费用-14万元实际是利息收入，14万元需交税。  

（6）营业外支出中的非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。所以税前可扣除的营业外支出为52－2－1－10=39（万元）。  

（7）计税工资标准=800×600×12÷10000=576（万元），实际工资支出650万元，超标准74万元需要调整应纳税所得额。  

（8）“三项经费”中，超标准数额=（650-576）×（2%+14%+1.5%）=12.95（万元）。  

确定应纳税所得额：  

应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额=（5000+70+5）-（4000+60+161.4+340.61-14+39）+74+12.95=574.94（万元）  

新产品，新技术开发费比上年增长超过10%，根据税法规定，还可以按实际发生的50%抵扣应纳税所得额。  

调整后的应纳税所得额=574.94-80×50%=534.94（万元）  

计算应纳企业所得税：  

应纳企业所得税=534.94×33%≈176.53（万元）  

联营企业分回利润需补税额=8.5/（1-15%）×（33%-15%）=1.8（万元）  

该企业汇算清缴全年应纳企业所得税税额为：176.53+1.8=178.33（万元）。
2.（1）该公司应纳税所得额的计算有

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