E: 当或有负债可能会导致经济利益流出企业是，则应在会计报表附注中披露  
正确答案是：A,C,E  
解析：当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露；或有事项确认资产必须同时符合两个条件，一是相关义务已确认为负债，二是从他方或第三方得到补偿基本确定。 


9. 下列哪些项目可认定为融资租赁（ ）。  
A: 承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为1万元，行使选择权时租赁资产的公允价值为25万元  
B: 租赁期为7.5年，租赁资产尚可使用年限为10年  
C: 租赁期为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为20年  
D: 租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元，租赁开始日租赁资产原账面价值为1000万元  
E: 租赁期满，租赁资产的所有权转移给承租人  
正确答案是：A,B,D,E  
解析：“选项C”，租赁资产已使用年限超过该资产全新时可使用年限的75%，此项不能认定为融资租赁。 


计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)  

1. 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账，2003年1月1日国家公布的汇率为：1美元＝8.2元人民币。该企业2002年12月31日有关科目余额如下（单位：元）。 该企业2003年1月份发生下列经济业务： （1）该企业收回客户前欠账款30000美元。 （2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元＝8.1元人民币，卖价1美元＝8.3元人民币。 （3）用银行存款10000美元偿还应付账款。 （4）用银行存款10000美元归还长期借款。 2003年1月31日国家公布的汇率为1美元＝8.3元人民币。 要求： （1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）编制2003年1月31日外币科目余额调整计算表（填入下表），并编制期末汇兑损益的会计分录。 （3）计算2003年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。  
正确答案是： 
（1）编制会计分录  
收回客户前欠账款30000美元。 
借：银行存款－美元户 （30000美元） 246000 
贷：应收账款－美元户 （30000美元） 246000  
将10000美元人民币存款兑换为人民币存款。 
企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为： 
借：银行存款－人民币户 81000 
财务费用－汇兑损益 1000 
贷：银行存款－美元户 （10000美元） 82000 
用银行存款10000美元偿还应付账款。 
借：应付账款－美元户 （10000美元） 82000 
贷：银行存款－美元户 （10000美元）;82000  
用银行存款10000美元归还长期借款。 
借：长期借款－美元户 （10000美元） 82000 
贷：银行存款－美元户 （10000美元） 82000 
（2）编制2003年1月31日外币科目余额调整计算表和会计分录。 

借：银行存款 2000 
应收账款 7000 
贷：应付账款 3000 
财务费用－汇兑损益 6000 
借：在建工程 1000 
贷：长期借款 1000 
（3）计算2003年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。 
2003年1月份汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000－1000（平时外币兑换业务产生的汇兑损益）＝4000元 
应计入1月份损益的汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000（平时外币兑换业务产生的汇兑损益）＝5000元  

  

  

2. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算，假定资产负债表日后事项期间涉及损益调整的事项，应考虑应交所得税的调整。该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照净利润的5％提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年4月20日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下： (1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿300万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在200--224万元之间（含诉讼费用2万元）。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿100万元，但尚未获得相关赔偿证明。 (2)20×3年3月15日，法院判决甲公司向李某赔偿220万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。 (3)20×3年4月10日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款100万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。 要求：编制甲公司20×2年12月31日、20×3年3月15日和20×3年4月10日与诉讼事项有关的会计分录。  
正确答案是： 
(1)20×2年12月31日 
借：营业外支出——诉讼赔偿[(200＋224)／2-2] 210 
管理费用——诉讼费用 2 
贷：预计负债——未决诉讼 212 
借：其他应收款——××保险公司 100 
贷：营业外支出——诉讼赔偿 100 
(2)20×3年3月15日 
借：预计负债——未决诉讼 212 
以前年度损益调整 10 
贷：其他应付款――李某 220 
——法院 2 
借：应交税金——应交所得税(10×33％) 3.30 
贷：以前年度损益调整 3.30 
借：利润分配——未分配利润 6.70 
贷：以前年度损益调整 6.70 
借：利润分配——末分配利润 1.005 
贷：盈余公积 1.005 
(3)20×3年4月10日 
借：银行存款 100 
贷：其他应收款—××保险公司 100 
借：其他应付款—李某 220 
—法院 2 
贷：银行存款 222 

  

3. 某企业采用债务法对所得税进行核算，2002年前适用的所得税税率为30％，从2002年1月1日起适用的所得税率调整为33％。该企业2002年度实现的利润总额为300万元。2002年年初递延税款账面余额（贷方）30万元，本年度转回的应纳税时间性差异2万元，会计折旧高于税收折旧3万元，计提存货跌价准备1万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付税收罚款1万元，国债利息收入2万元，支付差旅费1万元。 要求：（1）计算该企业2002年度应交的所得税；（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）；（3）计算该企业2002年度计入损益的所得税费用； （4）计算该企业2002年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）；（5）编制应交所得税的会计分录。  
正确答案是： 
（1）2002年应交所得税＝（利润总额300万元＋本年度转回的应纳税时间性差异2万元＋会计折旧高于税收折旧3万元＋计提存货跌价准备1万元＋本年度支付非广告性质的赞助费5万元＋支付税收罚款1万元－国债利息收入2万元）×33％＝102.30万元 
（2）由于所得税率变更而调整的递延税款贷方金额＝30÷30％×3％＝3万元 
（3）2002年计入损益的所得税费用＝102.30＋3－2×33％－3×33％－1×33％＝103.32元 
（4）2002年12月31日递延税款账户贷方余额＝30＋3－2×33％－3×33％－1×33％＝31.02万元 
（5）会计分录： 
借：所得税 103.32  
贷：递延税款 1.02 
应交税金－应交所得税 102.30 

  

综合题  


1. 甲公司为境内上市公司，生产和销售A、B两种产品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2002年度财务会计报告于2003年4月20日对外报出。甲公司2002年12月31日编制的利润表如下: 甲公司2002年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2003年度发生的其他相关事项如下（假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易）： （1）甲公司与乙企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为乙企业建造安装两台A产品，合同价款为600万元，安装是合同中的一项重要内容。按合同规定，乙企业在甲公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在甲公司将商品运抵乙企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2002年12月20日将完成的商品运抵乙企业，至2002年12月31日估计已完成A产品安装任务的50％， 2003年1月31日A产品全部安装完成。该产品的实际成本为380万元。甲公司2002年确认了主营业务收入600万元，主营业务成本380万元。假定A产品安装完毕后，甲公司向乙公司开具增值税专用发票，甲公司在计算2002年应纳税所得额时未考虑此项业务，假定税法允许此项业务不计入2002年应纳税所得额。 (2)2002年12月20日，甲公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上

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