单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。多选、错选、不选均不得分。)  

1. 如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响重大，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，则一般会认为，该注册会计师（ ）。  
A: 没有过失  
B: 普通过失  
C: 重大过失  
D: 欺诈  
正确答案是：B  
解析：注册会计师应注意到会计报表多处小金额错报累计成重大的可能性。 


2. 在审计工作底稿三级复核制度下，部门经理对工作底稿进行的复核属于（ ）。  
A: 复核  
B: 一般复核  
C: 点复核  
D: 全复核  
正确答案是：B  
3. 固有风险、检查风险和控制风险是针对（ ）的个别认定而确定的。  
A: 会计报表层次  
B: 内部控制制度  
C: 账户余额的重要性  
D: 账户余额层次  
正确答案是：D  
解析：可接受的审计风险无论是会计报表层，还是账户交易层都是一致的。而固有风险和控制风险对于每个账户和交易的个别认定都是不同的。因此检查风险也是针对个别认定而确定的。 


4. 注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审计结论的两种风险是（　　）。  
A: 信赖不足风险与误拒风险  
B: 信赖不足风险与误受风险  
C: 信赖过度风险与误拒风险  
D: 信赖过度风险与误受风险  
正确答案是：D  
5. 下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是( )。  
A: 审计业务约定书  
B: 企业营业执照  
C: 公司章程  
D: 重要的会议记录  
正确答案是：A  
6. 实物证据通常能证明（ ）。  
A: 实物资产的所有权  
B: 实物资产是否存在  
C: 实物资产的计价准确性  
D: 有关会计记录是否正确  
正确答案是：B  
7. 下列出现的各种失误中属于抽样风险的是（ ）。  
A: 对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误  
B: 由于专业判断失误导致审计结论与被审单位的实际情况不符  
C: 对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关  
D: 注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审单位的内控制度  
正确答案是：D  
解析：ABC属于非抽样风险。 


8. 注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（ ）。  
A: 如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的符合性测试或不执行符合性测试  
B: 如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大符合性测试  
C: 如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低，可计划最少的了解内部控制制度的相关部分  
D: 如果将控制风险的计划估计水平设为最低，可计划较少的符合性测试  
正确答案是：A  
9. 审计人员检查被审计单位销售截止时，下列各项问题中，最可能发现的问题是（ ）。  
A: 应收账款在会计报表上的列示不正确  
B: 当年未入账的销售业务  
C: 销售退回的产品未入库  
D: 超额的销售折扣  
正确答案是：B  
解析：截止测试就是确定销售业务是否计入恰当的会计期间。 


10. 下列各项中，属于注册会计师执行应收账款函证程序主要目的是( )。  
A: 确定应收账款的账龄是否正确  
B: 确定应收账款能否收回  
C: 确定账上记录的应收账款是否存在及是否归客户所有  
D: 判定坏账损失是否适当  
正确答案是：C  
11. 注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了( )。  
A: 查明是否漏盘某些主要的存货项目  
B: 查明存货的计价是否正确  
C: 了解盘点指示是否贯彻执行  
D: 获得存货是否实际存在的证据  
正确答案是：D  
12. 函证银行存款不能证明的是（ ）。  
A: 确定被审单位银行存款使用的合法性  
B: 了解银行存款的存在  
C: 了解被审单位欠银行债务  
D: 发现被审单位未登记的银行借款  
正确答案是：A  
13. 下列何种情况下，注册会计师认为折旧费可能计提不足( )。  
A: 固定资产投保的价值大大超过其账面价值  
B: 固定资产报废常伴有较大金额的损失  
C: 有大量的已提完折旧的固定资产  
D: 不断地购进相关的新固定资产  
正确答案是：B  
14. 如果被审核单位编制盈利预测所选用的会计政策与其实际采用的相关会计政策不一致，且拒绝做出调整，注册会计师应当（　　）。  
A: 发表无保留意见  
B: 发表保留意见  
C: 发表否定意见  
D: 在盈利预测审核报告意见段之后增列说明段予以反映  
正确答案是：D  
15. 下列各项业务，不属于注册会计师法定审计业务的是（ ）。  
A: 外商投资企业的会计报表审计  
B: 股份制企业的审计业务  
C: 代记账业务  
D: 变更验资业务  
正确答案是：C  
多项选择题(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。) 


1. 对于未予函证的应收账款，注册会计师应执行的有效的审计程序是（BD）  
A: 重新测试相关的内部控制制度  
B: 审查与应收账款有关的销货凭证  
C: 进行分析性复核  
D: 审查资产负债表日后的收款情况  
正确答案是：B,D  
2. 下列情况中，注册会计师应拒绝出具验资报告的情况是（ ）。  
A: 被审验单位不提供真实、合法、完整的验资资料  
B: 出资者对注册会计师应当执行的程序不予合作  
C: 被审验单位坚持要求注册会计师作不实证明  
D: 出资者未按规定出足其认缴的货币资金  
正确答案是：A,B,C  
解析：在D情况下，注册会计师应在验资报告的说明段予以说明。 


3. 考虑被审单位关于估价和分摊认定，审计人员确定的具体审计目标是( )。  
A: 截止  
B: 机械准确性  
C: 表达  
D: 估价  
正确答案是：A,B,D  
4. 审计人员的审计范围受到严重限制时，则应签发（ ）审计报告。  
A: 无保留意见  
B: 无法表示意见  
C: 保留意见  
D: 否定意见  
正确答案是：B,C  
5. 审计工作底稿的复核要点包括( )。  
A: 所引用的有关资料是否真实可靠 &nb

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