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B: 所获取的审计证据是否充分适当  
C: 审计判断是否有理有据  
D: 审计结论是否恰当  
正确答案是：A,B,C,D  
6. 注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑的主要因素包括（ ）。  
A: 有关法规对被审计单位财务会计的要求  
B: 被审计单位的经营规模及业务性质  
C: 内部控制与审计风险的评估结果  
D: 会计报表各项目的金额及其波动幅度  
正确答案是：A,B,C,D  
7. 下列各项中，可能导致注册会计师承担法律责任的有（ ）。  
A: 注册会计师违反与被审单位订立的保密协议  
B: 注册会计师未完全遵守独立审计准则的要求  
C: 被审单位经营失败  
D: 被审单位会计人员在记账时会计数据抄写错误  
正确答案是：A,B,C,D  
解析：CD是属于被审计单位的责任，AB是属于注册会计师方面的责任。 


8. 为验证被审计单位外购固定资产的所有权，注册会计师应获取书面证据有（ ）。  
A: 采购发票  
B: 固定资产总分类账C: 固定资产明细分类账  
D: 买卖合同或协议  
正确答案是：A,D  
9. 注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具审计报告为（ ）。  
A: 强调事项段的无保留意见  
B: 意见  
C: 定意见  
D: 无法表示意见  
正确答案是：B,D  
解析：这说明审计范围受到了限制。 


10. 按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有（ ）。  
A: 注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论  
B: 独立编制审计计划是注册会计师的责任  
C: 审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员  
D: 审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量  
正确答案是：B,C  
判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分。不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)  

1. 注册会计师在审计执业过程中关心并评价其内部控制制度是履行其防止错弊，保证企业资产的安全和完整的责任。 （ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  

2. 按购货交易正确截止的基本要求，若年终所购货物已到达并已验收入库，但尚未收到购货发票，则应以暂估价格记入当年存货账内；反之，对尚未收到购货发票已验收货物未以暂估价格记入当年存货账内，则该货物亦不能纳入实物盘点范围。 （ ）  
是 不是  
正确答案是：是  

3. 在执业中注册会计师应对助理人员及专家的工作结果负直接责任。（ ）  
是 不是  
正确答案是：是  

4. 审计职业道德概念规定了审计人员必须遵守的职业道德，从而奠定了整个职业道德规范体系。（ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  
解析：职业道德概念是注册会计师职业道德的理想标准，不是强制要求。 


5. 审计档案的所有权应属于承办该项业务的注册会计师。（ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  

6. 注册会计师进行的符合性测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分，则控制风险越低。（ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  

7. 在主要证实法下必须执行“同步符合性测试”和“追加符合性测试”，也可能执行“计划符合性测试”。（ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  

8. 被审计企业财务会计处理方法如果发生变化，注册会计师应在会计报表附注中进行披露。（ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  
解析：注册会计师不是会计报表及其附注的编制者。9. 职业道德准则是统驭整个注册会计师职业界提供的各种专业业务的行业规范，而独立审计准则是只约束注册会计师界提供审计业务时的行为规范。（ ）  
是 不是  
正确答案是：是  

10. 如果注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应视情况发表保留意见或无法表示意见。 （ ）  
是 不是  
正确答案是：不是  
解析：注册会计师应发表无法表示意见的审计报告。 


综合题  


1. 大华会计师事务所接受委托对兴华公司2002年度会计报表进行审计。注册会计师经审查后发现下列情况： (l)被审计单位，当年结转产品销售成本为212.5万元，而实际应结转193万元。 (2)12月30日，销售商品5万元，成本3.5万，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该商品已计人了期末盘点存货内。 (3)被审计单位12月10日支付了12万元的下年度广告费，均已计人当年的期间费用。 (4)外销商品一批，销售成本15万元，已于12月27日运出，此项商品系 CIF付款条件在运输的货物，会计部门对此已贷记销售收入20万元。 （5）2001年12月30日，公司从证券市场购入A公司普通股1000万股，占A公司有表决权股本的10%（按成本法核算） ，2002年5月20日，A公司宣告派发普通股现金股利100万元，兴华公司将收到的10万元现金股利计入投资收益。 要求：（1）不考虑重要性水平，分析上述情况中存在的问题。 （2）由于上述问题，计算对2001年度利润总额的影响数。  
正确答案是： 
答案：( l)第一种情况是被审计单位当年多结转了主营业务成本19.5万元，对此在利润表中应调减主营业务成本19.5万元。 
(2)第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终盘点时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售人账。在利润表中应调增主营业务收入和主营业务成本项目。 
(3)第三种情况属于被审计单位提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度应计入下年度的期间费用。在利润表中应调减当年的期间费用12万元。 
(4)第四种情况是以 CIF付款条件的在运输货物，此时，商品的产权尚未转移，此外销商品应作为企业的存货，而不应计入销售收入。在利润表中应调减主营业务收入和主营业务成本。 
（5）第五种情况是长期股权投资按成本法核算，收到现金股利应按投资后产生的累积净利润的分配额确认投资收益。而该情况不应确认为投资收益，应冲减长期股权投资成本。在利润表中应调减投资收益。 
上述事项对2001年度利润总额的影响数计算如下： 
调增利润的有：第一种情况调增利润19.5万元；第二种情况调增利润1.5万元（5-3.5）；第三种情况调增利润12万元。（19.5+1.5+12=33） 
调减利润的有：第四种情况调减利润5万元（20-15）； 第五种情况调减利润10万元。（5+10=15） 
共计对2001年度利润总额的影响数为增加利润总额18万元。  


2. XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师对公开发行A股的ABC股份有限公司2001年度的会计报表进行审计。于3月6日完成外勤工作。该公司未经审计的2001年度的部分会计资料如下： 未分配利润 16400 X、Y注册会计师经审计发现以下五个事项： （1）2001年12月1日，ABC股份有限公司经批准，将闲置资金10000万元通过银行委托贷款，月利率0.8%，ABC股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理，对2002年1月5日收到的2001年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。 （2）公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2001年7月办公大楼折旧，该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。 （3）2001年11月30日ABC股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。2001年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出———非常损失”科目15万元、借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。 （4）ABC股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收的5‰计列。2001年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额10000万元，坏账准备项目为贷方余额

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