收入　2.8    

2.ASD公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提法定公益金，2003年的财务会计报告于2004年4月30日经批准对外报出。ASD公司2004年1月1日至4月30日发生如下事项：    
    （1）ASD公司从2002年1月1日起对Y公司投资，其投资占Y公司股份的25％，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。2004年1月1日，ASD公司执行会计制度，规定自2003年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。Y公司实现净利润未分配给投资者。    
    （2）2003年12月20日，ASD公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种价格更加优惠，ASD公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于2003年12月31日要求ASD公司支付违约金120万元。ASD公司在编制2003年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于2004年1月5日达成协议，由ASD公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。    
    （3）ASD公司2004年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为800万元（不含增值税）。销售成本为700万元。    
    （4）ASD公司2004年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠ASD公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2003年12月31日已资不抵债。ASD公司在2003年12月31日对该笔应收账款计提了40％的坏账准备。    
要求：编制上述事项与2003年度会计报表有关调整分录（要求写出相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素。） ;   
资产负债表    
　　　　　　　　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　　（单位：万元）    

利润及利润分配表    
　　　　　　　　　　　　　　　　2003年度　　　　　　　　　（单位：万元）    

您的答案：    
　    
正确答案：    
（1）①计算2002年股权投资差额    
＝500－1500×25％    
＝125（万元）    
借：长期股权投资－Y公司（股权投资差额）　　　　125    
　贷：长期股权投资－Y公司（投资成本）　　　　　　125    
    ②计算2002年按10年摊销的股权投资差额    
借：以前年度损益调整－投资收益（2002年）125÷10＝12.5    
　贷:长期股权投资－Y公司（股权投资差额）　　　　　　12.5    
借：利润分配－未分配利润（2002年）12.5    
　贷：以前年度损益调整－投资收益（2002年）　125÷10＝12.5    
借：盈余公积　　12.5×10％＝1.25    
　贷：利润分配－未分配利润（2002年）1.25    
    ③计算2003年按10年摊销的股权投资差额    
借：以前年度损益调整－投资收益（2003年）125÷10＝12.5    
　贷：长期股权投资－Y公司（股权投资差额）　　　　　12.5    
借：盈余公积　12.5×10％＝1.25    
　贷：利润分配－未分配利润（2003年）1.25    
    ④计算由于2002年度被投资企业实现净利润400万元而调整投资企业账面价值    
借：长期股权投资－Y公司（损益调整）400×25％＝100    
　贷：以前年度损益调整－投资收益（2002年）　　　　100    
借：以前年度损益调整－投资收益（2002年）　　100    
　贷：利润分配－未分配利润（2002年）　　　　　100    
借：利润分配－未分配利润（2002年）100×10％＝10    
　贷：盈余公积－法定盈余公积　　　　　　　　　　10    
    ⑤计算由于2003年度被投资企业实现净利润500万元而调整投资企业账面价值    
借：长期股权投资－Y公司（损益调整）500×25％＝125    
　贷：以前年度损益调整－投资收益（2003年）　　　125    
借：以前年度损益调整－投资收益（2003年）　　　125贷：利润分配－未分配利润（2003年）　　　　　　125    
借：利润分配－未分配利润（2003年）125×10％＝12.5    
　贷：盈余公积－法定盈余公积　　　　　　　　　　12.5    
    （2）借：以前年度损益调整－营业外支出（2003年）　　　100    
贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100    
借：利润分配－未分配利润　　　　　　　100    
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100    
借：盈余公积　　　　　100×10％＝10    
　贷：利润分配－未分配利润（2003年）　10    
    （3）不需作调整分录。    
    （4）借：以前年度损益调整－管理费用（2003年）200－200×40％＝120    
贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120    
借：利润分配－未分配利润（2003年）　　　　　120    
贷：以臆年度损益调整－管理费用　　　　　　120    
借：盈余公积　　　　120×10％＝12    
　贷：利润分配－未分配利润（2003年）　　12    
    （5）调整2003年度会计报表的有关数据①④    
资产负债表    
　　　　　　　　　　　　　2003年12月31日　　（单位：万元）    

利润及利润分配表    
　　　　　　　　　　　　　　2003年度　　　　（单位：万元

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