要求：分别编制A公司和B公司有关非货币性交易的会计分录。    

您的答案：    
　    
正确答案：    
A公司的账务处理如下：    
    （1）　计算换出无形资产应交营业税原材料应交的增值税销项税额    
换出无形资产应交营业税：    
1200×5％＝60    
换出原材料应交的增值税销项税额：    
5250×17％＝892.50    
    （2）换入资产入账价值总额＝（2250－450＋1800－900＋5000－500）＋（60＋892.50）－3600×17％＝7540.50    
    （3）计算确定换入各项资产的入账价值    
固定资产－营业用房    
＝7540.50×〔2450÷（2450＋1900＋3600）〕    
＝2323.80    
固定资产－汽车    
＝7540.50×〔1900÷（2450＋1900＋3600）〕    
＝1802.13    
库存商品    
＝7540.50×〔3600÷（2450＋1900＋3600）〕    
＝3414.57    
（4）会计分录    
借：固定资产清理　　　　1800    
累计折旧　　　　　　450    
　贷：固定资产－设备　　　2250    
借：固定资产－营业用房　　　　2323.80    
固定资产－汽车　　　　　　1802.13    
库存商品　　　　　　　　　3414.57    
应交税金－应交增值税（进项税额）;
3600×17％＝612    
无形资产减值准备　　　　　　　900    
存货跌价准备　　　　　　　　　500    
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　1800    
无形资产－专利权　　　　　　　　1800    
应交税金－应交营业税1200×5％＝60    
原材料　　　　　　　　　　　　　5000    
应交税金－应交增值税（销项税额）    
　　　　　　　　　　5250×17％＝892.50    
B公司的账务处理如下：    
（1）计算确定换入资产入账价值总额    
换入资产入账价值总额    
＝（2250－750＋3000－1350＋4500－1200）＋3600×17％－5250×17％    
＝6169.50    
（2）计算确定换入各项资产的入账价值    
固定资产－设备    
＝6169.50×〔1500÷（1500＋1200＋5250）〕    
＝1164.06    
无形资产－专利权    
＝6169.50×〔1200÷（15001200＋5250）〕    
＝931.25    
原材料    
＝6169.50×〔5250÷（1500＋1200＋5250）〕    
＝4074.19    
（3）会计分录    
借：固定资产清理　　　　3150    
累计折旧　　　　　　2100    
　贷：固定资产－营业用房　　2250    
固定资产－汽车　　　　3000    
借：固定资产－设备　　　1164.06    
无形资产－专利权　　931.25    
原材料　　　　　　　4074.19    
应交税金－应交增值税（进项税额）    
5250×17％＝892.50    
存货跌价准备　　　　1200    
　贷：固定资产清理　　　　　　　3150    
库存商品　　　　　　　　　4500    
应交税金－应交增值税（销项税额）    
3600×17％＝612    

3.某公司开立外汇现汇账户，采用当月1日的市场汇价作为折合率，当月1日的市场汇率为1美元＝8.4元人民币，月末各外币账户的余额按月末市场汇价进行调整，月末的市场汇率为1美元＝8.5元人民币。    
（1）该公司上月各外币账户的余额如下： 银行存款－美元户10000美元（借方）84000元（借方）    
应收账款　　　　20000美元（借方）168000元（借方）    
短期借款　　　　30000美元（贷方）252000元（贷方）    
长期借款　　　　15000美元（贷方）126000元（贷方）    
（2）该公司本月发生下列外汇业务：    
    ①2日收回应收账款6000美元；    
    ②10日归还外币长期借款5000美元；    
    ③20日销售产品一批，价款2000美元，款未收到；    
    ④25日用人民币买入美元4000元，银行当天的卖出价8.6元人民币/美元；    
    ⑤月终按市场汇率调整各外币账户的账面余额（长期美元借款专门用于工程项目，基中52％的工程项目已达到预定可使用状态并交付使用，假设不考虑长期美元借款利息资本化问题）。    
要求：    
    （1）根据经济业务编制会计分录；    
    （2）计算该公司计入当月损益的汇兑损益总额。    

您的答案：    

正确答案：    
    ①借：银行存款――美元户　　　　50400    
贷：应收账款　　　　　　　　　50400    
    ②借：长期借款――美元户　　　　42000    
贷：银行存款――美元户　　　　42000    
    ③借：应收账款　　　　　　　　　16800    
贷：主营业务收入　　　　　　　16800    
    ④借：银行存款――美元户　　　　33600    
财务费用　　　　　　　　　800    
贷：银行存款――人民币户　　　34400    
外币账户期末余额调整计算表    

    ⑤借：银行存款――美元户　　　　1500    
应收账款　　　　　　　　　1600    

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