(七)重点账户的讲解

　　(一)资产类

　　库存现金

　　一、本科目核算企业的库存现金。企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金作相反的会计分录。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

　　银行存款

　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

　　二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

　　交易性金融资产

　　一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

　　应收账款

　　一、本科目核算企业因销售产品、提供劳务等而形成的各种债权。

　　二、期末余额在借方，反映企业期末实存的应收债权的数额。

　　应收票据

　　一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

　　预付账款

　　一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付业务不多时，可以不设本科目，而通过应付账款科目反映。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项;期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

　　其他应收款

　　一、本科目核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

　　库存商品

　　一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存产成品、外购商品等。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本或计划成本。

　　固定资产

　　一、本科目核算企业持有的固定资产原价。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

　　累计折旧

　　一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

　　二、贷方登记计提数额，借方登记转出数额。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

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