四、计算题

1、甲公司于2004年年末向乙公司赊销一台大型设备，总价款为1000万元，假定无相关税费，该商品的账面成本为650万元，双方约定分三次结算货款，2005年年末结算400万元，2006年年末结算300万元，2007年年末结算300万元。2004年年末该设备的现销价为800万元。乙公司购入该设备后(用于生产车间)采用直线法提取折旧，折旧期为10年，净残值率为2%。假定双方均按合同完成了此项交易。

要求：根据上述资料，作出甲公司、乙公司2005~2007年的会计处理。

答案：

解析：(1) 甲公司的会计处理如下：

①2004年年末销售商品时：

借：长期应收款 1000

　　贷：主营业务收入 800

　　　　未实现融资收益 200

借：主营业务成本　650

　　贷：库存商品　650

②计算内含报酬率：

设内含利率为i，则该利率应满足如下等式：

800=4001 i) 3001 i)2 3001 i) 3

当i等于12%时：

折现值=400(1 12%) 300(1 12%)2 300(1 12%)3=809.84(万元);

当i等于13%时：

折现值=400(1 13%) 300(1 13%)2 300(1 13%)3=796.84(万元);

所以，i应介于12%与13%之间，采用内插法推算如下：

(i-12%)/(13%-12%)=(800-809.84)/(796.84-809.84)

i≈12.76%

③每年利息收益的推算表：

④2005年年末收到设备款并认定利息收益时：

借：未实现融资收益 102.08

　　贷：财务费用 102.08

借：银行存款 400

　　贷：长期应收款 400

⑤2006年年末收到设备款并认定利息收益时：

借：未实现融资收益 64.07

　　贷：财务费用 64.07

借：银行存款 300

　　贷：长期应收款 300

⑥2007年年末收到设备款并认定利息收益时：

借：未实现融资收益 33.85

　　贷：财务费用 33.85

借：银行存款 300

　　贷：长期应收款 300

(2) 乙公司的会计处理如下：

①2004年年末购入该设备时：

借：固定资产 800

　　未确认融资费用 200

　　贷：长期应付款 1000

②计算内含利率(过程同上)：

i≈12.76%

③每年利息费用的推算表：

④2005年年末支付设备款并认定利息费用时：

借：财务费用 102.08

　　贷：未确认融资费用 102.08

借：长期应付款 400

　　贷：银行存款 400

⑤2006年年末支付设备款并认定利息费用时：

借：财务费用 64.07

　　贷：未确认融资费用 64.07

借：长期应付款 300

　　贷：银行存款 300

⑥2007年年末支付设备款并认定利息费用时：

借：财务费用 33.85

　　贷：未确认融资费用 33.85

借：长期应付款 300

　　贷：银行存款 300

⑦2005—2007年期间每年的折旧处理如下：

借：制造费用 78.4[8001-2%)0]

　　贷：累计折旧 78.4

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