2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月1日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。(4)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为80万元，实际成本为65万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。(5)12月25日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起6个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(6)12月31日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为300万元;该协议规定，甲公司应在2008年6月1日将该批商品购回，回购价为320万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为240万元。(7)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品4件，每台售价为5万元(不含税价格)，单位销售成本为3万元;同时收回4件同类旧商品，每件回收价为0.5万元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

答案：

解析：(1)

①借：应收账款234

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本160

　　贷：库存商品160

借：银行存款230

　　财务费用4

　　贷：应收账款234

②

借：主营业务收入25

　　应交税费——应交增值税(销项税额)4.25

　　贷：应收账款29.25

③

借：应收账款17.55

　　贷：主营业务收入15

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)2.55

借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

④

借：应收账款93.6

　　贷：主营业务收入80

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

借：主营业务成本65

　　贷：库存商品65

⑤

借：银行存款40

　　贷：预收账款40

⑥

借：发出商品 240

　　贷：库存商品 240

借：银行存款 351

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)51

　　　　其他应付款 300

⑦借：银行存款23.4

　　贷：主营业务收入20

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

借：主营业务成本12

　　贷：库存商品12

借：库存商品　2

　　贷：银行存款　2

⑧

借：主营业务收入40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　贷：银行存款46

　　　　财务费用0.8

借：库存商品32

　　贷：主营业务成本32

(2)营业收入=200-25+15+80+20-40=250(万元)

营业成本=160+20+65+12-32=225(万元)

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