三、判断题。

　　1.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。( )

　　2.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。( )

　　3.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。( )

　　4.企业自有固定资产的改良支出应作为资本性支出增加固定资产的价值。( )

　　5.按照企业会计制度规定，对于融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧，其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用处理。( )

　　6.企业处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”科目与该项固定资产相关的金额转入“资本公积-其他资本公积”科目。( )

　　7.在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价转销，计入“在建工程”科目。已计提折旧额和固定资产减值准备累计金额仍然保留在账面上。( )

　　8.在建工程全部报废或毁损的，应将其净损失直接计入当期的营业外支出。( )

　　9.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，则不应计提固定资产折旧，待办理竣工结算手续后，转入到固定资产后再计提折旧。( )

　　10.企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧;当月减少的固定资产，当月不提折旧。( )

　　11.固定资产清理的净损益只能转入营业外收支科目。( )

　　12.企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。 ( )

　　13.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。 ( )

　　14.企业采用双备余额递减法计提的年折旧额比采用直线法计提的年折旧额大。( )

　　15.接受捐赠的固定资产，应该在接受捐赠时，计算未来应该交纳的所得税，计入到递延税款科目中，然后倒挤出资本公积的金额。( )

　　16.融资租入的固定资产从法律形式上看，其所有权在租赁期间属于出租人，所以不应该对其计提折旧。( )

　　17.正常报废和非常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。 ( )

　　18.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。 ( )

　　四、计算题。

　　1.假设2003年12月1日，北方公司与中华公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：

　　(1)租赁标的物：塑钢机。

　　(2)起租日：2004年1月1日。

　　(3)租赁期：2004年1月1日～2006年12月31日，共36个月。

　　(4)租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金150000元。

　　(5)该机器的保险、维护等费用均由北方公司负担。

　　(6)该机器在2004年1月1日的原账面价值为700000元。

　　(7)租赁合同规定的利率为7%(6个月)。利率为7%，6期的普通年金现值系数为4.767;利率为7%，6期的复利现值系数为0.666。

　　(8)该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期末无残值。承租人采用平均年限法计提折旧。

　　(9)租赁期届满时，北方公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。

　　(10)2005年和2006年两年，北方公司每年按该机器所生产的产品-塑钢窗户的年销售收入的5%向中华公司支付经营分享收入。

　　(11)北方公司2003年11月26日因租赁交易向某律师事务所支付律师费28000元。

　　(12)北方公司2004年12月31日支付该机器的保险费和维护费12000元。

　　(13)2005年和2006年北方公司分别实现塑钢窗户销售收入120000元和180000元。

　　(14)2007年1月1日，北方公司向中华公司支付购买价款100元。

　　(15)未确认融资费用按直线法摊销。

　　要求：

　　(1)判断北方公司的租赁类型。

　　(2)计算租赁开始日最低租赁付款额，确定租赁资产的入账价值。

　　(3)计算未确认融资费用及每期摊销数。

　　(4)计算固定资产的年折旧额。

　　(5)计算2005年和2006年的或有租金。

　　(6)编制下列事项的会计分录：

　　① 2003年11月26日支付律师费;

　　② 2004年1月1日租入固定资产;

　　③ 2004年6月30日支付租金并摊销未确认融资费用;

　　④ 2004年12月31日计提折旧;

　　⑤ 2004年12月31日支付机器保险费和维护费;

　　⑥ 2005年应付或有租金;

　　⑦ 2007年1月1日支付购买款。

　　2.甲公司2000年12月购入一项管理用固定资产, 原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2002年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为4 000万元。2003年年末，甲公司对该项固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 000万元。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2002年应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。

　　(2)计算甲公司2003年度该固定资产应计提的折旧额和应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。

　　3.某企业于2005年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为2000万元，已提折旧500万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资700万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资200万元，用银行存款支付其他费用83万元。该生产线于2005年11月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计该固定资产下一次改扩建的时间是2015年11月份，尚可使用年限为15年，预计净残值为50万元。改扩建后固定资产估计可收回金额为2400万元。

　　要求：

　　(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录;

　　(2)计算改扩建后的固定资产2006年应计提的折旧额。

　　4.甲公司于2004年11月取得其他企业捐赠的大型机器设备一台，根据捐赠方提供的凭据上注明的该项设备价款为300万元，为使该设备达到预定可使用状态，甲公司另外支付了设备安装和调试费用20万元。甲公司适用的所得税税率为33%，根据甲公司的现金流情况，经税务部门批准，该取得捐赠的资产应交纳的所得税可以在5年的期间内分期平均计入其各年度应纳税所得额。甲公司2004年及2005年按照会计制度及相关准则确定的利润总额分别为500万元和-300万元。

　　要求：编制相关的会计处理并进行纳税调整。

　　5.甲公司2003年9月1日，经营租入一条生产线并进行改良，购入一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税率17%，消费税率10%，应付安装工人的工资为7200元;生产线于2004年12月份改良完工。该生产线的租赁期为10年，尚可使用年限为9年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制有关会计分录。

　　(2)计算2005年的折旧及会计分录。

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