3.【正确答案】 (1)2004年1月1日发行可转换债券时：

　　借：长期债权投资--可转换公司债券(债券面值) 2000

　　--可转换公司债券(债券溢价) 48

　　贷：银行存款 2048

　　(2)2004年12月31日计提利息时：

　　借：长期债权投资--可转换公司债券(应计利息) 120

　　贷：长期债权投资--可转换公司债券(债券溢价) 12

　　投资收益 108

　　(3)2005年4月1日转换股份时：

　　先计提利息：

　　借：长期债权投资--可转换公司债券(应计利息) 30

　　贷：长期债权投资--可转换公司债券(债券溢价) 3

　　投资收益 27

　　转换股份：

　　借：长期股权投资--A公司 2183

　　贷：长期债权投资--可转换公司债券(债券面值) 2000

　　--可转换公司债券(债券溢价) 33

　　--可转换公司债券(应计利息) 150

　　4【正确答案】 (1)事项(1)借：长期股权投资――乙公司 3300

　　贷：银行存款 3300

　　事项(2) 借：应收股利 200

　　贷：长期股权投资――乙公司 200

　　借：银行存款 200

　　贷：应收股利 200

　　事项(4) 借：应收股利 60

　　长期股权投资――乙公司 70

　　贷：投资收益 130

　　借：银行存款 60

　　贷：应收股利 60

　　(2)2002年投资时产生的股权投资差额=3300-(28000×10%)=500(万元)

　　2002年摊销的股权投资差额=500/10=50(万元)

　　2002年确认的投资收益=1300×10%=130(万元)

　　2003年摊销的股权投资差额=500/10=50(万元)

　　2003年确认的投资收益=2000×10%=200(万元)

　　所以2004年1月1日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本=2600(万元)

　　损益调整=130-60+200=270(万元)

　　股权投资差额=500-100=400(万元)

　　累积影响数=130+200-50-50-130=100(万元)

　　借：长期股权投资――乙公司(投资成本) 2600(3300-200-500)

　　――乙公司(股权投资差额) 400(500-100)

　　――乙公司(损益调整) 270 (130-60+200)

　　贷：长期股权投资――乙公司 3170(3300-200+70)

　　利润分配――未分配利润 100

　　借：长期股权投资--乙公司(投资成本)270

　　贷：长期股权投资--乙公司(损益调整)270

　　(3)编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录：

　　借：长期股权投资――乙公司(投资成本)6400

　　贷：银行存款 6400

　　产生的股权投资差额=6400-(28000-2000+1300-600+2000)×20%=660(万元)

　　借：长期股权投资――乙公司(股权投资差额)660

　　贷：长期股权投资――乙公司(投资成本)660

　　(4)事项(7)借：应收股利 300

　　贷：长期股权投资――乙公司(投资成本)300

　　借：银行存款 300

　　贷：应收股利 300

　　事项(8)借：长期股权投资――乙公司(股权投资准备)360(1200×30%)

　　贷：资本公积――(股权投资准备)360

　　事项(9)借：投资收益 1200(4000×30%)

　　贷：长期股权投资――乙公司(损益调整)1200

　　事项(10)借：投资收益 116

　　贷：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)116

　　长期股权投资账面价值=2600+400+270+6400+660-660-300+360-1200-116=8414(万元)

　　借：投资收益 614

　　贷：长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 614

　　5.【正确答案】 (1)借：长期股权投资--乙公司(投资成本)　　　6100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6100

　　借：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)　50(6100-24200×25%)

　　贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)　　　　50

　　(2)借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　150(600×25%)

　　贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)　　　　150

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　(3)借：长期股权投资--乙公司(损益调整)　　　950(3800×25%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　950

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　5(50÷10)

　　贷：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)　　5

　　(4)该事项属于本期发现以前年度的会计差错，题目已经说明该差错具有重大影响，所以应通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　借：以前年度损益调整――投资收益　　　　　　 16.75　(67×25%)

　　贷：长期股权投资--乙公司(损益调整)　　　　　16.75

　　借：利润分配――未分配利润　　　　　　　　　 13.4

　　盈余公积――法定盈余公积　　　　　　　　1.675

　　――法定公益金　　　　　　　　　1.675

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 16.75

　　(5)借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　475(1900×25%)

　　贷：长期股权投资--乙公司(损益调整)　　　　　　　475

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　贷：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)　　　　5

　　(6)减值准备=长期股权投资的账面价值-预计可收回金额=〔(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)〕-5000=1398.25(万元)，因为此时有尚未摊销的股权投资差额40万元，所以应先将股权投资差额全部摊销，再计提减值准备1398.25-40=1358.25(万元)。

　　借：投资收益 40

　　贷：长期股权投资-乙公司(股权投资差额) 40

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1358.25

　　贷：长期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　　1358.25

　　(7)借：长期股权投资--乙公司(股权投资准备)　　250

　　贷：资本公积――股权投资准备　　　　　　　　　　　250

　　(8)借：银行存款　　　　　　　　　　5400(6000×90%)

　　贷：预收账款 　　　　　5400

　　(9)由于股权转让手续至2005年年末尚未办理完毕，甲企业依旧持有乙企业25%的股权，按照乙企业全年实现的净利润确认投资收益。

　　借：长期股权投资 --乙公司(损益调整)　　　　　　250(1000×25%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　【答案解析】

　　6.【正确答案】 (1)若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的现金股利60万元。甲公司2004年应确认的应收股利为6万元，甲公司应收股利累积数为16万元(10+60×10%)，甲公司投资后应得净利累积数为13万元(8+50×10%)，因此累积冲减投资成本的金额为3万元，由于已累积冲减了2万元，2004年还需要冲减投资成本1万元。

　　会计分录：借：应收股利 6

　　贷：长期股权投资 1

　　投资收益 5

　　(2)若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的现金股利40万元。甲公司2004年应确认的应收股利为4万元，甲公司应收股利累积数为14万元(10+40×10%)，甲公司投资后应得净利累积数为13万元，因此累积冲减投资成本的金额为1万元，由于已累积冲减了2万元，2004年应恢复投资成本1万元。

　　会计分录：借：应收股利 4

　　长期股权投资 1

　　贷：投资收益 5

　　(3)若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的现金股利20万元。甲公司2004年应确认的应收股利为2万元，甲公司应收股利累积数为12万元，甲公司投资后应得净利累积数为13万元，由于应收股利累积数小于投资后应得净利的累积数，则应使投资成本保持原投资时的成本，由于已累积冲减了2万元，2004年只能恢复投资成本2万元，而不是3万元。

　　会计分录：借：应收股利 2

　　长期股权投资 2

　　贷：投资收益 4

　　7.【正确答案】 (1)借：短期投资 328000

　　应收股利 8000

　　贷：银行存款 336000

　　(2)借：银行存款 8000

　　贷：应收股利 8000

　　(3)借：投资收益 24000

　　贷：短期投资跌价准备 24000

　　(4)借：银行存款 160000

　　短期投资跌价准备 12000

　　贷：短期投资 164000

　　投资收益 8000

　　(5)无分录

　　(6)借：银行存款 1600

　　贷：短期投资 1600

　　(7)2005年3月31日该项短期投资剩余部分的市价为20×8000=160000(元)，此时的成本=328000-164000-1600=162400(元)，应累计计提跌价准备162400-160000=2400(元)，已经计提的跌价准备=24000-12000=12000(元)，所以应冲减跌价准备12000-2400=9600(元)

　　借：短期投资跌价准备 9600

　　贷：投资收益 9600

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