四、综合题

　　1、【答案】

　　（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理

　　①向A公司销售R电子设备

　　借：银行存款　　　　702

　　　　贷：预收账款　　　　702

　　对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。

　　②向B公司销售X电子产品

　　借：银行存款 　　150

　　　　应收账款　　　　37.2

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2

　　借：主营业务成本　　　125

　　　　贷：库存商品　　　　　125

　　借：主营业务收入　　　10

　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7

　　　　贷：应收账款 　 11.7

　　③境外销售

　　借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）

　　　　贷：主营业务收入 992.4

　　借：主营业务成本 820

　　　　贷：库存商品 820

　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：

　　借：财务费用　　2.4

　　　　贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]

　　④向C公司销售电子监控系统

　　借：银行存款561.6

　　　　贷：预收账款561.6

　　借：安装成本540

　　　　贷：银行存款20

　　　　库存商品520

　　⑤收取控股股东资金使用费

　　借：银行存款　　　240

　　　　贷：财务费用 　 90

　　　　　　资本公积 150

　　⑥支付D公司售后回租租金

　　借：固定资产清理　756

　　　　累计折旧 　 　108

　　　　贷：固定资产　　　864

　　借：银行存款1000

　　　　贷：固定资产清理1000

　　借：固定资产清理 244

　　　　贷：递延收益　　　244

　　⑦为E公司单独设计软件

　　借：预收账款　336

　　　　贷：其他业务收入 336（480×70%）

　　借：其他业务支出　　　266

　　　　贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]

　　⑧视同买断及以旧换新

　　借：委托代销商品90

　　　　贷：库存商品90

　　借：银行存款　113

　　库存商品　　4

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17

　　借：主营业务成本　　75

　　　　贷：委托代销商品　　75

　　⑨销售分公司商品

　　借：银行存款　　6458.4

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4

　　借：主营业务成本4200

　　　　贷：库存商品　　4200

　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正

　　①以存货和现金抵偿债务

　　借：营业外收入 　89

　　　　贷：资本公积　　89

　　或

　　借：应付账款 　　　　－400

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20

　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240

　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89

　　　　　　应交税金一 应交增值税（销项税额）－51

　　借：应付账款 　400

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20

　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 89

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51

　　②非货币性交易

　　借：主营业务收入　　120

　　　　贷：固定资产　　　 16

　　　　　　主营业务成本　 104

　　或

　　借：固定资产　　　　－140.4

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120

　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4

　　借：主营业务成本　　－104

　　　　贷：库存商品　　　　　－104

　　借：固定资产　　　　　124.4

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4

　　③售后回购

　　借：主营业务收入 1000

　　　　贷：主营业务成本 560

　　　　　　待转库存商品差价 440

　　借：财务费用　　　　　　5

　　　　贷：待转库存商品差价　　5

　　或

　　借：银行存款　　　　　　－1170

　　　　贷：主营业务收入 　　　 －1000

　　　　　　应交税金一 应交增值税（销项税额）－170

　　借：主营业务成本　　　－560

　　　　贷：库存商品 －560

　　借：银行存款　　　1170

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560

　　　　　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440

　　　　　　应交税金一 应交增值税（销项税额） 170

　　借：财务费用 5

　　　　贷：待转库存商品差价 5

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