2、【答案】 （1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整

　　借：固定资产 2000

　　　　贷：在建工程　2000

　　借：以前年度损益调整　　50

　　　　贷：累计折旧 　　　　　　50

　　借：以前年度损益调整　　　190

　　　　贷：在建工程　　　　　　　190

　　②无形资产差错的调整

　　2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400／5 ×1.5）=280（万元）

　　借：无形资产　　　280

　　　　贷：以前年度损益调整　　　280

　　③对营业费用差错的调整

　　借：以前年度损益调整　　　600

　　　　贷：其他应收款　　　　　　600

　　④对其他业务核算差错的调整

　　借：其他业务收入　　　2000

　　　　贷：以前年度损益调整　　500

　　　　　　其他业务支出　　　　1500

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：利润分配—一未分配利润　　40.2

　　　　应交税金—一应交所得税　　19.8

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　60

　　借：盈余公积　　6.03

　　　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03

　　（2）①坏账准备计提方法变更

　　按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元

　　（3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％）

　　新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720—20）

　　因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l一33％）]

　　借：利润分配—一未分配利润 469

　　　　递延税款 　 231

　　　　贷：坏账准备　　　　　　　 700

　　借：盈余公积 　　　70.35

　　　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35

　　②折旧方法变更的会计处理

　　按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300一300）÷5×（1十1/2）]

　　按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15＋4/15×l/2）]

　　借：利润分配—一未分配利润335

　　　　递延税款 　　　　 165

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　500

　　借：盈余公积 　　　50.25

　　　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25

　　（3）会计估计变更的会计处理

　　2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2＋（10500—1500）/（6—1.5）/2＝1500（万元）

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