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14．注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明 [ ] 
A．已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 
B．简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 
C．简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 
D．简要会计报表应与已审会计报表一并阅读 

三、判断题（本题型共14题。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。共21分。） 
1．如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。 [ ] 
2．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 [ ] 
3．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。 [ ] 
4．注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。[ ] 
5．初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。[ ] 
6．在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。 [ ] 
7．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。 [ ] 
8．注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。;[ ] 
9．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。[ ] 
10．注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。[ ] 
11．注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收帐款明细帐和银行存款明细帐，抽查有关会计凭证，验算核对帐证是否相符。 [ ] 
12．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 [ ] 
13．注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。[ ] 
14．注册会计师接受委托进行代理记帐，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。 [ ] 

四、简答题（本题型共4题，共16分。） 
1．某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 
风险类别的情况一 的情况二的情况三的情况四 
可接受的审计风险的4% 4%的2%的2% 
固有风险 100% 的80% 100% 80% 
控制风险 100% 的50% 100% 50%的 
请回答： 
(1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？ 
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 
2．对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？ 
3．简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。 
4．注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。请简要回答这两份报告存在哪些主要区别？ 

五、综合题（本题型共2题，共27分。） 
1．北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司（上市公司）1997年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（计量单位：万元）：  


项目名称 金额  
银行存款 5000  
短期投资 600  
应收票据 12000  
应收账款 75000  
其它应收账款 24000  
存货 84000  
固定资产（净额） 97800  
在建工程 26300  
应付账款 34570  
银行借款（抵押借款部分） 56800  
实收资本(内部职工及社会公众股) 18000  
资本公积 48750  
主营业务收入净额 675000  
主营业务利润 67898  
利息支出 5464  

要求：请根据上述资料回答下列问题。 
(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？ 
(2)接受函证的对象有哪些？ 
(3)函证的主要内容是什么？ 
(4)可以选用的函证方式是什么？ 
2．ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于1998年6月30日前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前缴足。甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位），房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资为400万美元），土地使用权出资450万美元（应于第一期出资到位）。甲公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期出资150万美元），无形资产出资200万美元。 
甲公司和乙公司已分别在1997年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于1998年1月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下： 
附件一 投入资本明细表 

被审验单位名称：ABC有限责任公司 

截止1997年12月31日的货币单位：万美元 

投资者名称 注册资本 投入资本  
金额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合计 占注册资本总额比例  
甲公司 1800 60% 151 404 450 1005 33.50%  
乙公司 1200 40% 450 172 - 622 20.73%  
合计 3000 100% 601 576 450 1627 54.23%  

编制单位：东方会计师事务所的 的注册会计师：王豪 李民 

甲公司于1998年5月18日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供ABC公司的专利技术经评估为205万美元。 
假定： 
(1)经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。 
(2)经乙公司同意，并由ABC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和无形资产在1998年12月31日前办理财产权转移手续。 
(3)1998年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。 
(4)北京东方会计师事务所注册会计师王豪。李民于1998年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。 
(5)截止至1998年7月8日，ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。 
要求： 
(1)请根据上述资料代王豪、李民填列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细表”（货币单位为万美元，小数点后保留二位）； 
(2)请代王豪、李民编制验资报告（无需编制验资报告其他附件）。 


1998年度注册会计师全国统一考试 
〈审计〉试题参考答案 

一．单项选择题 
1．C 2．C 3．B 4．D 5．D的6．B 7．D 8．C 9．B 10．D的11．C 12．A 13．B 14．C 15．B 

二、多项选择题 
1．BCD 2．ABD 3．ABD 4．ABC的5．ABD 6．ABC7．ABCD 8．ACD9．AC 10．ABCD 11．BC 12．BC13．ACD 14．ABCD  
三、判断题 
1．√ 2．√ 3．× 4．×的5．√ 6．× 7．× 8．×的9．× 10．× 11．× 12．√的13．× 14．×  
四、简答题 
1．答：(1)DR=A

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