利润分配――未分配利润”科目。 
　　（4）编制甲公司2000年度利润分配相关的会计分录。 
　　（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。  
　　（答案中的金额单位用万元表示） 
　　2、 2000年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20%的股份　　由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： 
　　（1）2000年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元（不含增值税，下同），销售成本为600万元，销售毛利率为25%。至2000年12月31日，乙企业已销售该批商品的60%，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110%。 
　　（2）甲企业2000年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10%计提坏账准备。 
　　（3）乙企业2000年度实现净利润600万元（假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动）。甲企业对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。 
　　（4）乙企业经董事会提出的2000年度利润分配方案为：按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不作其他利润分配。 
　　要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 
　　（答案中的金额单位用万元表示） 

答　案 

　　一、 单项选择题 
　  
　　1、C 2、D 3、C 4、B 5、D 6、C 7、B 8、A 9、D 10、A 

　　二、 多项选择题 

　　1、ABD 2、ABC 3、ABCD 4、AD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、ABCD 

　　三、 判断题 

　　1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√ 

　　四、计算分析题 

　　一、答案（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。 
　　甲企业在会计上确认资产置换的日期为：2001年6月30日。 
　　（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。 
　　①借：银行存款 1000 
　　贷：预收账款（或：应收账款） 1000 
　　②甲企业换出资产应确认的收益＝〔1-（5600÷7000）〕×1000＝200（万元） 
　　或：〔1000－（1000÷7000）×5600〕＝200（万元） 
　　或：（7000－5600）÷7000×1000＝200（万元） 
　　③甲企业换入资产入账价值＝5600＋200－1000＝4800（万元） 
　　④借：长期股权投资 4800 
　　预收账款（或：应收账款） 1000 
　　贷：库存商品（或：开发商品） 5600 
　　营业外收入 200 
　　（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。 
　　①借：预付账款（或：应付账款） 1000 
　　贷：银行存款 1000 
　　②乙企业换入资产入账价值＝5000＋1000＝6000（万元） 
　　③借：库存商品（或：开发商品） 6000 
　　贷：长期股权投资（或：长期投资） 5000 
　　预付账款（或：应付账款） 1000 

　　二、（1）计算对A产品2001年年末应确认预计负债。 
　　A产品2001年度应确认的预计负债＝（1000＋800＋1200＋600）×2%＝72（万元） 

　　（2）计算对A产品2001年年末确认预计负债相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。 
　　借：营业费用 72 
　　　贷：预计负债 72 

　　（3）编制A产品2001年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。 
　　借：预计负债 75 
　　　贷：原材料 43 
　　　　　应付工资 17 
　　　　　银行存款 15 

　　（4）编制B产品2001年与预计负债相关的会计分录。 
　　①借：预计负债 5 
　　　　贷：应付工资 5 
　　②借：预计负债 3 
　　　　贷：营业费用 3 

　　（5）计算2001年12月31日预计负债的账面余额（注明借方或贷方）。 
　　2001年12月31日预计负债贷方余额＝30＋72－75＋（8－5－3）＝27（万元） 

　　五、 综合题 

　　一、（1）指出甲公司2001年1月至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。 
　　调整事项：①③④⑤⑥ 
　　（2）编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。 
　　①借：以前年度损益调整 200 
　　　　贷：存货跌价准备 200 
　　　借：应交税金 66 
　　　　贷：以前年度损益调整 66 
　　②无分录 
　　③借：以前年度损益调整 80（200×60%－200×20%） 
　　　　贷：坏账准备 80 
　　借：应交税金 26.4 
　　　贷：以前年度损益调整 26.4 
　　④借：以前年度损益调整 120 
　　　　贷：其他应付款 120 
　　　借：应交税金 39.6 
　　　　贷：以前年度损益调整 39.6 
　　⑤借：以前年度损益调整 400 
　　　　　库存商品 400 
　　　　　应交税金 136 
　　　　贷：应付账款（或：其他应付款、预收账款） 936 
　　　借：应交税金 132 
　　　　贷：以前年度损益调整 132 
　　（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配――未分配利润”。 
　　借：利润分配 536 
　　　贷：以前年度损益调整 536〔400＋200＋80＋120－264〕 
　　（4）编制甲公司2000年度与利润分配相关的会计分录。  
　　借：利润分配 660.8 
　　　贷：盈余公积 160.8 
　　　　　应付股利 500 
　　借：利润分配－未分配利润 660.8 
　　　贷：利润分配－提取法定盈余公积 107.2 
　　利润分配－提取法定公益金 53.6 
　　利润分配－应付普通股股利 500 
　　（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。 

　　资产负债表 
　　编制单位：甲公司 2000年12月31日 金额单位：万元 

　　资产  年末数  调整后年末数  负债和所有者权益  年末数  调整后年末数   
　　流动资产：     流动负债：      
　　货币资金 1500  1500  应付账款  1400 2336或：1400   
　　短期投资  
　　500  
  
　　500  
  
　　其他应付款 
　　500 620或：720或：1556或：1656   

　　应收账款  
　　1000 
　　920  

　　应付股利  
　　0 500或0 
　　存货  
 　　3000 3200  

　　应交税金  
　　700 300  

　　预计负债 100 0或：100  
　　流动负债合计  2700 3856  
　　流动资产合计 6000 6120  
　　长期负债： 

　　长期投资： 
    长期借款 8000 8000  
　　长期股权投资  3800 38

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