设备相关的合并抵销分录。 
（答案中的金额以万元为单位） 
答案： 
（1）1996年度该设备相关的合并抵销分录 
借：主营业务收入 164.10(1分) 
贷：主营业务成本 144 
固定资产原价 20．10（164.10－144） 
借：累计折旧 2．5l（l分） 
贷：管理费用 2．5l 
（2）1997年度该设备相关的合并抵销分录 
借：年初（或期初）未分配利润20．10（l分） 
贷：固定资产原价 20．10 
借：累计折旧 2．51(1分） 
贷：年初（或期初）未分配利润 2．5l 
借：累计折旧 5．03（0．5分） 
贷：管理费用 5．03（） 
(3）1998年度该设备相关的抵销分录 
借：年初（或期初）未分配利润 20．10（0．5分） 
贷：营业外收入 20．10 
借：营业外收入 7．54（l分） 
贷：年初（或期初）未分配利润 7．54（2．51＋5．03） 
借：营业外收入 3．35（l分） 
贷：管理费用 3．35 
3．长江股份有限公司1998年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案： 
（l）利润分配方案： 
提取法定盈余公积 的500万元 
提取法定公益金 500万元 
分配现金股利 的2000万元 
分配股票股利（分配2000万股，每股面值1元） 2000万元 
（2）以 1998年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股。 
1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值三元），其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。 
股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。 
要求： 
（1）对董事会提出的议案进行账务处理。 
（2）对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 
（3）对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 
（答案中的金额以万元为单位；“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题） 

3． 
答案： 
(1)对董事会提出的议案进行的账务处理 
借：利润分配——提取法定盈余公积 500（2分） 
——提取法定公益金的 500 
——应付普通股股利（或应付股利）2000 
贷：盈余公积——法定盈余公积 500 
——法定公益金 的500 
应付股利 的 2000 
（2）对股东大会通过的议案进行的账务处理 
借：应付股利 2000(1．5分） 
贷：利润分配——未分配利润2000 
(3）对实施股东大会通过的议案进行的账务处理 
A．借：利润分配——应付普通股股利 4000（1分） 
贷：股本 4000 
B．借：资本公积 3000 （1．5分） 
贷：股本 3000 
依据：教材第337至344页，318至319页。 

五、综合题（本题型共2题，其中第五小题14分，第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 
1．顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％；适用的所得税率为33％。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。 
顺达公司1998年12月发生如下业务： 
（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。 
（2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单价为25740元（含税价格），单位销售成本为10000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）；实际收入现金49480元。 
（3）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 
（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500U00元。当日收取面值为819000元的票据一张。 
（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 
（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。 
（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 
（8）12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入（不考虑该差错处理对利润分配表的影响）。 
（9）12月25日，转让短期投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元，11月30 日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。 
（10）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377．6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳 833元。 
（11）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。 
要求： 
根据上述业务编制相关的会计分录。 
（答案中的金额以元为单位；“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目） 

答案： 
（1）借：应收账款 1170000的(0．5分） 
的贷：主营业务收入  1000000 
的应交税金——应交增值税（销项税额） 170000 
借：主营业务成本 500000（0．5分） 
贷：库存商品 500000 
（2）借：现金 49480（1．5分） 
 库存商品 2000 
 贷：主营业务收入 44000 
 应交税金——应交增值税（销项税额） 7480 
借：主营业务成本 20000（0．5分）贷：库存商品 20000 
(3)借：分期收款发出商品 150000（1分） 
 贷：库存商品 150000 
借：银行存款 105300（0．5分） 
 贷：主营业务收入 90000 
的 的应交税金——应交增值税（销项税额） 15300 
借：主营业务成本 37500（0．5分） 
 贷：分期收款发出商品 37500 
（4）借：应收票据 819000（0．5分） 
贷：其他业务收入 700000 
 应交税金——应交增值税（销项税额） 119000 
借：其他业务支出 500000（0．5分） 
 贷：原材料 500000 
（5）借：主营业务收入 400000（0．5分） 
 应交税金——应交增值税（销项税额） 68000 
 贷：应收账款 468000 
借：库存商品 200000（0．5分） 
的 的贷：主营业务成本 200000 
（6）借：银行存款 600000（0．5分） 
 贷：预收账款 600000 
(7)借：销售折让（折扣与折让） 100000（1分） 
的 的应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 
的 的贷：应收账款 117000 
（8）借：以前年度损益调整 560000(0．5分） 
的 的贷：其他业务收入 560000 
借：应交税金——应交所得税 184800(l分） 
 贷：以前年度损益调整 184800 
（9）借：银行存款 510000（2分） 
 短期投资跌价准备 20000 
 贷：短期投资 450000 
的 的投资收益 80000 
（10）借：主营业务税金及附加 7544.6（1分） 
的 的其他业务支出 833 
 贷：应交税金——应交城建税 8377．6 
(11)借：存货跌价损失 160000（l分） 
的 的

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