第五章　城市维护建设税法

【历年考题评析】

2000年，单1分，多1分，判1分，计0分，共3分

2001年，单1分，多0分，判1分，计0分，共2分

2002年，单0分，多1分，判0分，计0分，　　　 共1分

2003年，单0分，多0分，判0分，计0分，综3分，共3分

2004年，判1分，综2分，共3分

本章不是历年考核的重点，内容也较为简单，一般为3分左右。

从考试题型看，客观题中，一般占1～2分；主观题中，一般是在流转税或企业所得税考核中渗透，最多为2～3分。

【重点与难点】

1、城建税、教育费附加的计税依据

2、城建税、教育费附加的适用税率

【同步练习题】

【例1】下列各项中，可以作为城建税计税依据的有（　）。

A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税、消费税、营业税

C.纳税人偷逃增值税被税务机关处的罚款D.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税、营业税

E.纳税人被会计师事务所（税务师事务所）审查补交的消费税税款

【例2】下列各项中，符合城建税纳税地点规定的有（　　）。
  A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地
  B.跨省开采的原油，下属生产单位与核算单位不在一个省的，为油井所在地
  C.流动经营无固定地点的单位和个人，为核算地
  D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地

【例3】根据城建税规定,下列说法正确的有（　　）。
A.外商投资企业应缴纳城建税  B.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
C.城建税实行地区差别比例税率D.城建税具有附加税的性质

【例4】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。5月份进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；当月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。则：
（1）该企业本期应缴纳的城建税（ 　 ）万元；
（2）该企业本期应缴纳的教育费附加（ 　 ）万元。

【例5】某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂（均为一般纳税人）加工一批烟丝，6月份委托方提供烟叶40000元，支付加工费9000元（不含税），烟丝的消费税税率30％，无同类烟丝的市场价格。则：
（1）B卷烟厂当月代收代缴的消费税为（　　）元；应代收代缴的城建税为（　　）元；应代收代缴的教育费附加为（　　）元。
（2）B卷烟厂当月应缴纳的增值税为（　　）元；应缴纳的城建税为（　　）元；应缴纳的教育费附加为（　　）元。（假设B卷烟厂当月准予抵扣的增值税为530元）

【例6】某生产企业出口其自产的摩托车，下列税费中不可申请退还的有（　　）。

某外贸企业收购从生产企业自产的摩托车出口，下列税费中不可申请退还的有（　　）。
A.增值税　　B.消费税C.城建税　　D.教育费附加　　

第六章　关税法

【历年考题评析】

2000年，单1分，多1分，判1分，计4分，共7分

2001年，单1分，多1分，判0分，计2分，共4分

2002年，单0分，多1分，判1分，综4分，共6分

2003年，单1分，多1分，判1分，共3分

2004年，单1分，多1分，判1分，综1分，共4分

本章应是考核的重点，一般为3～7分。

从考试题型看，客观题中，一般占3分左右；主观题中，常与增值税、消费税相结合出计算题或综合题，一般为2～4分。

【重点与难点】

1、关税完税价格的确定。

　（1）一般进口货物的完税价格以“到岸价（CIF）”为基础；

　（2）完税价格＝成交价＋调增额－调减额

2、关税的征收管理

【同步练习题】

1、上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为l 410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20％、增值税税率为17％、消费税税率为10％。

要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

参考答案：

（1）计算应纳关税

关税完税价格＝l 410+50+15-10十35＝1500（万元）

关税＝l 500×20％＝300（万元）

（2）计算应纳消费税

组成计税价格＝（1500十300）÷（1一10％）＝2000（万元）

消费税＝2000×10％＝200（万元）

（3）计算应纳增值税

组成计税价格＝l 500十300十200＝2000（万元）

增值税＝2000×17％＝340（万元）

2、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关境发税款缴款书的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17％，消费税税率为5％。

要求：分别计算该公司应缴纳的（1）关税；（2）关税滞纳金；（3）消费税；（4）增值税。

参考答案：

（1）应缴纳的关税：

①关税完税价格＝9000—60—50十180十90＝9160（万元）

②关税＝9160×100％＝9160（万元）

（2）应缴纳的关税滞纳金：

滞纳金＝9160×0.5‰×（21－15）＝27.48（万元）

（3）应缴纳的消费税：

①组成计税价格＝（9160十9160）÷（1—5％）＝19284.21（万元）

②消费税＝19284.21×5％＝964.2l（万元）

（4）应缴纳的增值税：

①组成计税价格＝9160＋9160＋964.21＝19284.2l（万元）

②增值税＝19284.2l×17％＝3278.32（万元）

3、某公司经批准暂时进口施工机械一台海关估定其完税价格为100万美元，该设备2004年９月1日进入我国，当期关税税率为14％，汇率8.278，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005年１月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该货物关税税率为7％，汇率8.276，则该公司应补缴关税（　　）元。

参考答案：100万美元×8.276×7%＝597320（元）

4、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值8万美元，当期汇率8.27。支付出境运费2000美元和保险费500美元；支付境外修理费3000美元，料件费1000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，当期汇率8.28。关税税率8％，则该公司应缴纳进口关税为（）元。　参考答案：（3000+1000）×8.28×8%＝2649.6（元）

5、某公司将一台设备运往境外加工，出境时向海关报明价值8万美元，当期汇率8.27。支付出境运费2000美元和保险费500美元；支付境外加工费3000美元，料件费1000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，当期汇率8.28。关税税率8％，则该公司应缴纳进口关税为（）元。

参考答案：（3000+1000+2000+500）×8.28×8%＝4305.6（元）

6、2002年９月１日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用２年后项目完工，2004年８月31日，该公司将该设备出售给了国内另一企业。该电子设备的到岸价格为300万元，该公司原进口时的关税税率为8％，再次填写报关单手续之日的关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴关税（　　）万元。

参考答案：300×［1－（2×12）÷（5×12）］ ×10%＝18（万元）

7、某公司进口货物一批，CIF成交价为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费30万元，该货物关税税率10％，海关填发税款缴款书日期为2005年1月10日，该货物于当年1月25日缴纳税款。则该公司应缴纳的关税滞纳金（　　）元。

　　参考答案：

应纳关税＝（600-30）×10%=57（万元）

应纳滞纳金＝57万元×0.5‰×1＝285（元）