06年CPA考试《税法》辅导讲义（一）
[考前说明]
一、教材结构
本教材共18章，分为三部分，结构如下：
1、第一部分：税法概论（第1章）
2、第二部分：税收实体法（第2～16章）：（1）流转税种(第 2 ～4章)；（2）其他税种(第5 ～13章)；（3）所得税种(第14 ～16章)。
3、第三部分：税收程序法（第17 ～18章）
二、考试类型、分值
1、单项选择题 （1×15＝15分）
2、多项选择题 （1×15＝15分）
3、判断题 （1×20＝20分）
4、计算题 （4个小题，计20分左右）
5、综合题 （3～4个小题，计30分左右）
总分合计： 100分
及格分数线： 60分
考试时间：2.5小时
三、命题特点
1、题量稳定：客观题（单选题、多选题、判断题）为50个小题；
主观题（计算题、综合题）为7～8个小题。
2、客观题覆盖面广：
3、主观题重点突出：
4、主观题跨章节(税种)、跨学科考核逐步增加：
5、主观题考核难度逐步加大：业务复杂、陷阱增加、隐蔽程度提高
四、重点内容
第二章增值税法；第三章消费税法；第四章营业税法；第十四章企业所得税法；第十五章外商投资企业和外国企业所得税法；第十六章个人所得税法。
五、教材主要变化内容
六、考试要求：税法考题首页
200×年度注册会计师全国统一考试《税法》试题卷
请考生关注下列答题要求：
1、请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂（写）姓名、准考证号和身份证件号；
2、请将答题卷第1页上的第5号条形码取下，并粘贴在答题卡的指定位置内；
3、单项选择题、多项选择题、判断题的答题结果用2B铅笔填涂在答题卡上；
4、计算题、综合题的答题结果用蓝（黑）色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内，用铅笔答题无效；
5、在试题卷上填写答题结果无效；
6、试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。
第一章 税法概论
【历年考题评析】
2000年多选题1题， 共1分；
2001年 ，判断题1题，共1分；
2002年多选题1分，判断题1题，共2分；
2003年多选题1分，判断题1题，共2分；
2004年多选题1分，判断题1题，共2分。
本章为非重点章，多以客观题（单选题、多选题或判断题）的形式考核，所占考分为2分左右。
【重点与难点】
一、税收法律关系中“权利主体、权利客体”。
1、权利主体
（1）征税主体：税务机关、海关和财政机关
（2）纳税主体：纳税人和纳税担保人
2、权利客体（即课税对象、征税对象）
（1）定义
（2）征税对象与计税依据的区别
二、税法的构成要素中“税率、征税对象、税目”。
三、税法的分类。
四、我国税收的立法原则。
五、我国税法的法律级次及其实施。
1、全国人大和人大常委会 税收法律
2、全国人大或人大常委会授权立法
3、国务院 税收行政法规
4、地方人大及其常委会 税收地方性法规
5、国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署） 税收部门规章
6、地方政府 税收地方规章
六、我国现行税法体系中“特定目的税类和财产行为税类”。
七、我国税收征收管理范围中“国税局负责征收管理的税种和地税局负责征收管理的税种”。
八、中央政府与地方政府税收收入的划分。
【同步练习题】
【例1】税收法律关系中的权利主体是指（ ）。
A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局
【例2】下列单位具有征税主体资格的是（ ）。
A.某市国税局征管处 B.某市地税局 C.某税款代征单位 D.某代扣代缴义务人
【例3】税收法律关系中的纳税主体是指（ ）。
A.负税人B.纳税义务人C.纳税担保人D.扣缴义务人
【例4】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（ ）。
A.企业所得税 B.耕地占用税 C.车船使用税 D.资源税
【例5】我国现行税法赋予税务机关的权利包括（ ）。
A.向纳税人宣传税法 B.实施税务行政强制执行
C.经法院批准搜查纳税人住宅 D.对纳税人的账簿实施税务检查
【例6】我国税法明确规定纳税人的权利包括（）。
A.申请延期纳税 B.依法办理税务登记
C.申请税务行政复议 D.提起诉讼权
E.进行纳税申报 F.提起仲裁
【例7】税收法律关系产生的标志是（ ）。
A.纳税人进行税务登记 B.纳税人进行纳税申报
C.纳税人应税行为的发生 D.税务机关征税行为的发生
【例8】引起税收法律关系消灭的原因包括()。
A.税务机关组织结构的变化 B.纳税人履行了纳税义务
C.纳税人自身组织状况发生变化 D.纳税义务超过期限
【例9】按照我国现行税法规定，下列采用单纯比例税率的税种有（ ）。
【例10】按照我国现行税法规定，下列采用单纯定额税率的税种有（ ）。
【例11】按照我国现行税法规定，下列采用比例税率与定额税率的税种有（ ）。
A.增值税 B.企业所得税 C.契税 D.房产税
E.土地增值税 F.资源税 G.印花税 H.消费税
I.个人所得税 J.土地使用税 K.营业税 L.车船使用税
【例12】我国现行税法中适用的税率形式有（ ）。
A.全额累进税率 B.全率累进税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率
【例13】按照（ ）分类，税法可分为税收实体法和税收程序法。
A.内容和效力 B.职能作用 C.征税对象 D.税收管辖权
【例14】下列现行税法中属于税收程序法的是()。
A.增值税暂行条例 B.税务行政复议规则 C.个人所得税法
D.税务代理试行办法 E.税收征收管理法 F.契税
【例15】下列属于对自然资源课税的税法有()。
A.增值税 B.房产税 C.资源税
D.土地使用税 E.土地增值税 F.企业所得税
【例16】消费税在税法的不同分类（类型）中属于（ ）。
A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法
E.流转税法 F.所得税法G.中央税 H.中央与地方共享税
I.国内税法 J.国际税法
【例17】立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是（ ）。
A.民法 B.刑法 C.税收征管法 D.宪法
【例18】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括（ ）。
A.从理论出发的原则 B.公平原则
C.体现国家单方面意志的原则 D.集中决策的原则
E.强制性与灵活性相结合的原则 F.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
【例19】《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属（ ）。
A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.税务行政命令
【例20】下列税收文件中，属于税收法律的是（ ）。
A.外商投资企业和外国企业所得税法 B.税务行政处罚法
C.税收征收管理法 D.税务行政复议规则
【例21】下列可由省级人民政府制定实施细则的税种有（ ）。
A.房产税 B.车船使用税 C.土地使用税D.城建税 E.个人所得税 F.印花税
【例22】下列税收文件属于税收行政规章的是（ ）。
A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》
B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》
C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》
D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》
【例23】对税法在适用性或法律效力的判断上，一般应遵循的原则是（ ）。
A.层次高的法律优于层次低的法律 B.普通法优于特别法
C.国内法优于国际法 D.实体法从新，程序法从旧
【例24】目前，构成我国现行税法体系的是（）。
A.税收基本法 B.税收程序法 C.税收普通法 D.税收实体法
【例25】我国现行税法共有24个税种，按其性质和作用大致分为七类。其中属于“财产和行为税类”的有（ ）。
【例26】下列属于“特定目的税”的有（ ）。
A.土地使用税 B.土地增值税 C.屠宰税 D.筵席税 E.增值税 F.印花税
【例27】下列税种中，不适用于外资企业的有（ ）。
A.企业所得税 B.个人所得税 C.土地使用税 D.土地增值税
E.车船使用税 F.房产税G.印花税 H.车辆购置税
【例28】下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的有（ ）。
【例29】下列税种中，属于中央政府固定收入的有（ ）。
A.国内增值税 B.消费税 C.中央企业所得税 D.土地增值税
E.关税 F.外资所得税G.车辆购置税 H.资源税
【例30】税收管理体制的核心内容是（ ）。
A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分 D.收入的划分
【典型例题分析】
一、选择题
1、下列各项中，有权制定税收规章的税务机关有（ ）。
A.国家税务总局 B.财政部C.国务院办公厅 D.海关总署
2、下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。
A.个人所得税 B.企业所得税C.增值税 D.外商投资企业及外国企业所得税
3、中国现行税制中采用的累进税率有（ ）
A.全额累进税率 B.超额累进税率C.超率累进税率 D.超倍累进税率
二、判断题
1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。 （ ）
2、中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。（ ）
3、税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（ ）
4、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利和义务的对等。（ ）
责任编辑：虫虫
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