递延所得税资产或负债的描述归类:

暂时性差异性质 资产或负债            事项描述

可抵扣
产生递延所得税资产 应收账款            提取坏账准备,形成帐面价值<计税基础
           存货            提取减值准备,形成帐面价值<计税基础
           交易性金融资产 公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
           投资性房地产 公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
           预计负债            产生时,形成帐面价值>计税基础
           预收账款           当年未形成收入的, 形成帐面价值>计税基础

应纳税
产生递延所得税负债 固定资产            折旧政策差异, 形成帐面价值>计税基础

                      无形资产            摊销政策差异, 形成帐面价值>计税基础
                      自行开发资本化的开发支出, 
                                           形成帐面价值>计税基础
          交易性金融资产 公允价值变动,形成帐面价值>计税基础
          长期股权投资       权益法下的损益调整,形成帐面价值>计税基础
递延所得税资产 可供出售金融资产      公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
                     （计入资本公积） 
递延所得税负债            公允价值变动,形成帐面价值>计税基础

所得税发生额=本期暂时性差异*新税率-期初暂时性差异*原税率
递延所得税费用=（递延所得税负债期末-期初）- （递延所得税资产期末-期初）
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用   

分录： 借：所得税费用
           递延所得税资产 
       贷：应交税费——所得税 
           递延所得税负债

递延所得税负债（确认）计量：以相关的应纳税暂性差异转回期间适用的所得税税率计量，不要求折现
递延所得税资产（确认）计量：以估计的相关可抵扣暂性差异转回期间适用的所得税税率计量，不予折旧

责任编辑：虫虫