第三节 我国税收立法、税法调整与实施

　　知识点8：我国税收立法、税法调整与实施

　　一、税收立法

　　(一)税收立法机关

　　1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

　　《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。

　　2.全国人大或人大常委会授权立法

　　国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例。

　　3.国务院制定的税收行政法规

　　国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。

　　4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

　　由于我国在税收立法上坚持“统一税法”的原则，因此地方权力机关制定税收地方法规不是无限制的，而是要严格按照税收法律的授权行事。目前，除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。

　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章

　　财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等都属于税收部门规章。

　　6.地方政府制定的税收地方规章

　　国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　(二)税收立法、修订和废止程序

　　目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

　　1.提议阶段

　　2.审议阶段

　　3.通过和公布阶段

　　二、税法的实施

　　由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：

　　一是层次高的法律优于层次低的法律;

　　二是同一层次的法律中，特别法优于普通法;

　　三是国际法优于国内法;

　　四是实体法从旧，程序法从新。

　　【同步练习】

　　【例1】《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于(　)。

　　A.税收法律

　　B.税收法规

　　C.税收规章

　　D.税务行政命令

　　答案：B

　　【例2】下列税收文件中，属于税收法律的是(　)。

　　A.企业所得税法

　　B.税务行政处罚法

　　C.税收征收管理法

　　D.税务行政复议规则

　　答案：AC

　　【例3】下列可由省级人民政府制定实施细则的税种有(　)。

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.个人所得税

　　D.城建税

　　答案：ABD

　　【例4】下列税收文件属于税收行政规章的是(　)。

　　A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》

　　B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》

　　C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》

　　D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》

　　答案：BD

　　【例5】对税法在适用性或法律效力的判断上，一般应遵循的原则是(　)。

　　A.层次高的法律优于层次低的法律

　　B.普通法优于特别法

　　C.国内法优于国际法

　　D.实体法从新，程序法从旧

　　答案：A

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责任编辑：张瑶