【例】07.1.1甲购入A公司发行的债券,支付价款102万,其中包含尚未领取的利息2万,又另支付交易费2万。面值100万,票面利率4%,规定每半年计息一次。甲企业将该资产划分为交易性金融资产,07.1.5收到该债券06年下半年的利息,07.6.30公允价值115万,07.7.5收到上半年利息,07.12.31公允价值110万,08.1.5收到07年下半年利息,08.2.1甲企业将该债券出售了30%,取得价款118万。
要求:甲企业的相关处理。
解:
⑴ 07.1.1取得时
借:交易性金融资产——成本 100
投资收益 2
应收利息 2
贷:银行存款 104
⑵ 07.1.5收到利息时
借:银行存款 2
贷:应收利息 2
⑶ 07.6.30计息时
借:应收利息 2
贷:投资收益 2
07.6.30公允价值变动时
借:交易性金融资产——公允价值变动 15
贷:公允价值变动损益 15
⑷ 07.7.5收到利息时
借:银行存款 2
贷:应收利息 2
⑸ 07.12.31计息时
借:应收利息 2
贷:投资收益 2
07.12.31公允价值变动时
借:公允价值变动损益 5
贷:交易性金融资产——公允价值变动 5
⑹ 08.1.5收到利息时
借:银行存款 2
贷:应收利息 2
⑺ 08.2.1出售
借:银行存款 118
贷:交易性金融资产——成本 30
——公允价值变动 3 (10×3%)
贷:投资收益 85
同时:
借:公允价值变动损益 3
贷:投资收益 3
责任编辑:虫虫