一、概念
交易性金融资产主要指企业打算近期内出售,目的时为了赚取差价,因此而持有的金融资产,其特点是:变现快、并且是以公允价值作为计量基础,具体内容包括股票、债券、基金。
二、账务处理
核算时,首先设置账户交易性金融资产总帐,该账户下又设成本和公允价值变动两个二级明细,另外相应配比设置公允价值变动损益和投资收益两个总账。
账务处理:
1、取得时:(4借2贷)
借:交易性金融资产——成本 取得当日的公允价
投资收益 包括交易费用(印花税、手续费等)
应收股利 已宣告分红但尚未领取的股利
应收利息 已经计息但尚未收取的利息
贷:银行存款
其它货币资金——存出投资款
2、持有期间分红、计息时:(2借1贷)
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
3、公允价值变动时:(1借1贷)
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(或公允价值减少记相反)
4、出售:
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(也可能在借方)
借或贷:投资收益(差额)
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
(或相反)
责任编辑:虫虫