(二)递延所得税的计算

　　递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

　　注：递延所得税资产和递延所得税负债的发生额可能在借方，也可能在贷方。

　　【例题23·计算题】甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。

　　甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

　　除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

　　要求：

　　(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。

　　(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。

　　(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

　　(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。

　　(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)(2006年考题)

　　【答案】

　　(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)

　　(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元)

　　(3)借：所得税费用 52.8

　　贷：应交税费——应交所得税 52.8

　　(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)

　　(5)借：本年利润 52.8

　　贷：所得税费用 52.8

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