十二、其他相关税收政策

（一）捐赠的扣除

1.全额扣除

（1）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（2）自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（3）个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（4）对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

2.限额扣除

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【例题1•计算题】某演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬40000元，通过当地民政局向贫困地区捐赠10000元，其应缴纳个人所得税为（）元。

『正确答案』

第一步：计算捐赠前的应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）

第二步：计算公益性捐赠限额=32000×30%=9600（元）

第三步：计算捐赠后的应纳税所得额=32000-9600=22400（元）

第四步：计算应纳个人所得税=22400×30%-2000=4720（元）

【例题2•计算题】某演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬40000元，通过当地民政局向农村义务教育捐赠10000元，计算其应缴纳的个人所得税。

『正确答案』【40000×（1-20%）-10000】×30%-2000=4600（元）。

【例题3•计算题】某演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬40000元，直接向贫困地区捐赠10000元，计算其应缴纳的个人所得税。

『正确答案』40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。

（二）资助的扣除

个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

（三）归纳:应纳税所得额的确定（即费用扣除的方法）

1.定额扣除（1个）：工资薪金所得。

2.定额+定率扣除（4个）：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得。

3.会计核算办法（5个）：个体工商户、承包承租、财产转让所得、个人独资企业、合伙企业。

4.不做任何扣除（3个）：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得

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