五、业务题

　　20. 某企业于2008年10月10日销售甲产品一批，售价400000元，增值税率17%，成本230000元。销售合同规定现金折扣 为2/10、1/20、N/30。购货方于2008年10月18日付款。2008年12月18日，该批产品因质量问题被全部退回。要求：请据 制相应的会计分录。

　　正确答案：

　　2008年10月10日，销售时：

　　借：应收账款 468000

　　　　贷：主营业务收入 400000

　　　　应交 税费——应交增值税(销项税额)68000

　　借：主营业务成本 230000

　　　　贷：库存商品 230000

　　2008年10月18日，收款时：

　　借：银行存款 460000

　　　　财务费用 8000(4000002%)

　　　　贷：应收账款 468000

　　2008年12月18日，退货时：

　　借：主营业务收入 400000

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)68000

　　　　贷：银行存款 460000

　　　　财务费用 8000

　　借：库存商品 230000

　　　　贷：主营业务成本 230000

　　21. 某股份公司2007年实现净利润100000元，年初未分配利润20000元。该公司董事会决议，按税后利润的10%提取法定 公积，按可供股东分配利润的80%向股东分配利润。要求：根据上述业务编制相应的会计分录。

　　正确答案：

　　(1)提取法定盈余公积时

　　借：利润分配——提取盈余公积 10000

　　　　贷：盈余公积——般盈余公积 10000

　　(2)向投资者分配利润88000【(100000-10000+20000)80%】元时

　　借：利润分配——应付股利 88000

　　　　贷：应付利润 88000

　　(3)将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户时

　　借：利润分配——未分配利润 98000

　　　　贷：利润分配——提取盈余公积 10000

　　　　　　利润分配——应付股利 88000

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