当期销项税额＝234÷（1＋17%）×17%＋300×17%＋10÷（1＋17%）×17%＋100×（1＋10%）÷（1－8%）×17%＝106.78（万元）
当期进项税额＝[17＋（8＋2）×7%]×60%＋（100＋20）×17%＝31.02（万元）
当期应纳税额＝106.78－31.02－10＝65.76（万元）
当期应纳消费税税额＝234÷（1＋17%）×8%＋300×8%＋10÷（1＋17%）×8%＋100×（1＋10%）÷（1－8%）×8%＝50.25（万元）
11、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值税），2002年5月该厂发生如下经济业务：
（1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，5月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但5月31前未收到货款。
（2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。
（3）以价值100万元的10辆汽车，向某汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。
（4）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货已入库；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。
（5）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。
（6）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元。
要求：计算当期应缴纳增值税税额。
【自考名师王学军解答提示】（1）进项税额＝100×17%＋400×17%＋（2＋0.5）×7%＋6×6%－10×17%＝83.84（万元）
（2）销项税额＝（50＋8）×10×17%＋100×17%＝115.60（万元）
（3）当期应缴纳增值税税额＝115.60－83.84＝31.76（万元）
【解析】（1）捐赠汽车视同销售，应计入当期的销项税额；（3）由于运输单位开具的发票台头为B公司，同时发票已经由该厂转交给B公司，因此12000元的代垫运费无需处理；（2）100万元的以物易物应分别计算其销项税额和进项税额；（3）随同运费支付的装卸费2000元、保险费3000元不得计算抵扣进项税额；（4）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，取得当地税务机关代开的增值税专用发票的，可以专用发票上填写的税额计算抵扣进项税额；（5）本厂基本建设工程领取上月购进的10万元钢材，其进项税额应从本期的进项税额中转出。
12、A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2004年12月份有关经营业务如下：
（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
（5）B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：计算A企业和B公司2004年12月份应缴纳的增值税。
【自考名师王学军解答提示】A企业：■当期进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）；■当期销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）/（1＋17%）×17%＝47.60（万元）；■当期应纳增值税额＝47.60－30.94＝16.66（万元）
B公司：■当期进项税额＝45.9＋（30×13%＋3×7%）×60%＝48.37（万元）；■当期销项税额＝30.6＋35.03/（1＋13%）×13%＋298.35/（1＋17%）×17%＝77.98（万元）■当期应纳增值税额＝77.98－48.37＝29.61（万元）
13、国内A企业与国外B企业共同投资设立一家从事娱乐业的中外合资经营企业，其中A公司以土地使用权折价100万美元（1美元＝8.30元人民币）作为出资，B公司以从境外银行借款购入的价值100万美元的娱乐设备作为出资。该合营企业2004年的有关财务数据如下：（1）全年营业收入2000万元；（2）缴纳营业税100万元；（3）营业成本800万元，其中包括娱乐设备折旧200万元；（4）管理费用400万元，其中包括一次列支开办费100万元，交际应酬费100万元；（5）财务费用100万元，其中包括支付外方作为出资的境外借款利息80万元；（6）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；（7）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款100万元，税收滞纳金50万元。假设娱乐设备在计算折旧前可扣除残值10%，折旧年限为5年；开办费摊销年限为5年。要求：计算该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税税额。
【自考名师王学军解答】（1）会计利润总额＝2000＋500－100－800－400－100－300＝800（万元）
（2）超标计提的折旧额＝200－100×8.30×（1－10%）×1/5＝50.60（万元），应调增。
（3）超标计提的开办费＝100－100×1/5＝80（万元），应调增。
（4）超标的交际应酬费＝100－（500×10‰＋1500×5‰）＝87.50（万元），应调增。
（5）外方作为出资的境外借款利息80万元，不得在税前列支，应调增。
（6）购买国债的利息收入100万元，免征所得税，应调减。
（7）违法经营罚款100万元、税收滞纳金50万元，不得在税前扣除，应调增。
（8）应纳税所得额＝800＋50.60＋80＋87.50＋80－100＋100＋50＝1148.10（万元）
（9）应纳企业所得税和地方所得税税额＝1148.10×33%＝378.87（万元）
14、大学教授李某2002年3月取得如下收入；（1）工资收入2900元；（2）一次性稿费收入5000元；（3）一次性讲学收入500元；（4）一次性翻译资料收入3000元；（5）到期国债利息收入1286元。已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。工资、薪金所得适用税率见下表（略）。要求：计算李某当月应纳个人所得税税额。
【自考名师王学军解答】■工资收入应纳个人所得税税额＝（2900-800）×15%-125＝190（元）■稿费收入应纳个人所得税税额＝5000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝560（元）■讲学收入500元低于扣除额800元，因此不纳税。■翻译收入应纳个人所得税税额＝（3000-800）×20%＝440（元）■国债利息收入免税。■李某当月应纳个人所得税税额＝190＋560＋440=＝1190（元）
15、中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2004年收入情况如下：（1）全年工资、薪金收入30000元；（2）1月份取得财产租赁所得5000元；（3）2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让财产的费用为500元；（4）3月份取得保险赔款20000元；（5）5月份一次取得稿费收入8000元；（6）6月份一次取得翻译收入30000元；（7）8月份取得国债利息收入6235元；（8）9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元；（9）10月份取得储蓄存款利息收入600元；（10）11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元；（11）12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。要求：计算张某2004年应纳个人所得税税额。
【自考名师王学军解答】（1）本题的（4）、（7）、（8）项收入免征个人所得税
（2）工资、薪金应纳税额＝[（3000÷12－800）×10%－25]×12＝1740（元）
（3）财产租赁所得应纳税额＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）
（4）财产转让所得应纳税额＝（2000－11500－500）×20%＝1600（元）
（5）稿费收入应纳税额＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝896（元）
（6）翻译收入应纳税额＝30000×（1－20%）×30%－2000＝52000（元）
（7）利息收入应纳税额＝600×20%＝120（元）
（8）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝8000×（1－20%）×20%＝1280（元），张某在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。
（9）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝3000×20%＝600（元），张某在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款100元（600元－500元）。
（10）应纳个人所得税＝1740＋800＋1600＋896＋5200＋120＋100＝10456（元）
16、某房地产公司2003年11月份发生如下经济业务：（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。（2）营业税适用税率为5%。要求：（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。
【自考名师王学军解答】（1）计算土地增值税
扣除项目金额＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（万元）
土地增值额＝18000－11540＝6460（万元）
土地增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98%
应纳土地增值税＝11540×50%×30%＋（6460－11540×50%）×40%＝2007（万元）
（2）应纳营业税＝（18000＋200＋100＋20）×5%＝916（万元）
【解析】纳税人销售不动产，采用预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
17、东方花园公司为增值税一般纳税人，2003年1月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
（2）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。
其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元；增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。要求：计算该公司1月份应纳增值税、消费税和营业税税额。
☆自考名师王学军解答提示：■销项税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17%）×17%＝358.7（万元）；■可以抵扣的进项税额＝30＋10×7%＝30.7（万元）；■应纳增值税税额＝358.7－30.7－6.3＝321.7（万元）；■应纳消费税税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝633（万元）；■应纳营业税税额＝1×5%＝0.05（万元）
18、某化工公司是增值税一般纳税人，生产护肤护发品。2004年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：
（1）连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。
（2）外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。
（3）将新开发的X牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价格（含增值税）315.9元。
已知：护肤护发品适用增值税税率为17%，适用消费税税率为8%。要求计算该公司：（1）3月份应补缴增值税税额。（2）3月份应补缴消费税税额。(金额单位用元表示)
☆自考名师王学军解答提示：■应补缴增值税税额＝9360/（1＋17%）×17%＋5100＋（40×315.9）/（1＋17%）×17%＝8296（元）■应补缴消费税税额＝9360/（1＋17%）×8%＋（40×315.9）/（1＋17%）×8%＝1504（元）
19、明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，1999年10月发生如下经济业务：
（l）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。
（2）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收人117000元（含增值税）；销售草萄酱1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。
（3）将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得收入500000元。该厂房账面原值为800000元，累计折旧200000元。
已知：花生油适用13%的增值税税率，营业税税率为5%。要求：（l）计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。（2）该公司的销售行为中有无违反税法之处？如有，请指出并说明理由。（3）如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。
☆自考名师王学军解答提示：（1）■进项税额＝56500/（1＋13%）×l3%＋（2000×2）×10%＝6900（元）■销项税额＝11700/（1＋17%）×17%＋93600/（1＋17%）×17%＋14040/（1＋17%）×17%＝32640（元）■应缴增值税＝32640－6900＝25740（元）
（2）有违反税法的行为。向消费者销售应税产品不能开具增值税专用发票。
（3）该公司转让厂房应缴纳营业税。应缴营业税税额＝500000×5%＝25000（元）
20、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，货运发票注明的运费金额为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
责任编辑：小草
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